Sådan beskattes og rapporteres aktieoptioner

Aktieoptioner er medarbejderfordele, der sætter dem i stand til at købe arbejdsgivers bestand med en rabat på aktiens markedspris. Optionerne formidler ikke en ejerandel, men at udøve dem til at erhverve aktien gør det. Der er forskellige typer muligheder, hver med deres egne skatteresultater.

Key takeaways

• Aktieoptioner falder i to forskellige kategorier: Lovpligtig, tildelt under købsplaner eller incitamentaktieoptionsplaner og ikke-statutory optioner, der ikke har nogen planer.
• Indtægtsresultater, når du sælger aktier erhvervet ved at udøve lovbestemte aktieoptioner, der producerer den alternative minimumsskat.
• Hvis du udnytter den ikke-statutory option, skal du medtage den fair markedsværdi af aktien, da du erhvervede den, med fradrag af ethvert beløb, du betalte for bestanden.
• Når du sælger aktien, rapporterer du kapitalgevinster eller -tab for forskellen mellem dit skattegrundlag og det, du får ved salget.

To typer aktieoptioner

Aktieoptioner falder i to kategorier:

• Lovbestemte aktieoptioner, der tildeles under en medarbejderaktieopkøbsplan eller en incitamentsaktieoptionsordning (ISO)
• Ikke-statutiske aktieoptioner, også kendt som ikke-kvalificerede aktieoptioner, der tildeles uden nogen form for plan

Skatteregler for lovpligtige aktieoptioner

Tildeling af en ISO eller anden lovpligtig aktieoption giver ikke nogen øjeblikkelig indkomst underlagt regelmæssig indkomstskat. Tilsvarende giver udøvelsen af ​​muligheden for at få aktien ingen øjeblikkelig indkomst, så længe du har aktien i det år, du erhverver det. Indkomstresultater, når du senere sælger den erhvervede bestand ved at udnytte optionen.

Udøvelse af en ISO producerer imidlertid en justering med henblik på den alternative minimumsskat, eller AMT - et skyggeskattesystem, der er designet til at sikre, at de, der reducerer deres almindelige skat gennem fradrag og andre skattemæssige skatter betaler mindst en vis skat. Justeringen er forskellen mellem dagsværdien af ​​den bestand, der er erhvervet gennem udnyttelsen af ​​ISO, over det beløb, der er betalt for bestanden, plus det beløb, der er betalt for ISO, hvis nogen. Justeringen er dog kun påkrævet, hvis dine rettigheder i bestanden kan overdrages og ikke er underlagt en væsentlig risiko for fortabelse i det år ISO udnyttes. Og den markedsmæssige markedsværdi af bestanden med henblik på justeringen bestemmes uden hensyntagen til nogen bortfaldsbegrænsning, når rettighederne på bestanden først overdrages, eller når rettighederne ikke længere er underlagt en væsentlig risiko for fortabelse.

Formular 6251 hjælper dig med at finde ud af, om du skylder AMT, efter at du har udøvet en ISO.

Hvis du sælger aktien i det samme år, som du udøvede ISO, kræves ingen AMT-justering. Dette skyldes, at skattebehandlingen bliver den samme til almindelig skatte- og AMT-formål.

Hvis du er nødt til at foretage en AMT-justering, skal du øge lagerets basis med AMT-justeringen. Dette sikrer, at når bestanden sælges i fremtiden, er den skattepligtige gevinst til AMT-formål begrænset, hvilket betyder, at du ikke betaler skat to gange for det samme beløb.

Sådan fungerer rapportering

Når du udøver en ISO, udsteder din arbejdsgiver formular 3921 - Udøvelse af en incitamentoptionsplan under afsnit 423 (c) , der indeholder de oplysninger, der er nødvendige til skatteindberetningsformål. Her er et eksempel på, hvordan man bruger oplysningerne fra formular 3921 til at rapportere udøvelsen af ​​en ISO:

For eksempel udøvede du i år en ISO for at erhverve 100 aktier, hvis rettigheder straks blev overførbare og ikke underlagt en væsentlig risiko for fortabelse. Du betalte $ 10 pr. Aktie (udnyttelseskursen), der rapporteres i boks 3 i form 3921. På udøvelsesdatoen var aktiens markedsværdi $ 25 pr. Aktie, hvilket er rapporteret i formularens rubrik 4. Antallet af erhvervede aktier er anført i boks 5. AMT-justeringen er $ 1.500 ($ 2.500 [boks 4 ganget med boks 5] minus $ 1.000 [boks 3 ganget med boks 5]).

Når du sælger den erhvervede aktie gennem udøvelsen af ​​en ISO eller en medarbejderaktieopkøbsplan, rapporterer du en gevinst eller et tab ved salget. Når bestanden blev erhvervet med en rabat under en medarbejderaktieoptionsplan, modtager du formular 3922 - Overførsel af aktier erhvervet gennem en medarbejderaktieopkøbsplan fra din arbejdsgiver eller virksomhedens overførselsagent . Oplysningerne på denne formular hjælper dig med at bestemme størrelsen af ​​gevinst eller tab og om det er kapital eller almindelig indkomst.

Skatteregler for ikke-statutære aktieoptioner

For denne type aktieoption er der tre begivenheder, der hver har deres egne skatteresultater: Tildeling af optionen, udnyttelse af optionen og salg af aktier erhvervet ved udnyttelse af optionen. Modtagelse af disse optioner beskattes straks kun, hvis deres dagsværdi let kan fastlægges (f.eks. Handles optionen aktivt på en børs). I de fleste tilfælde er der imidlertid ingen let konstaterbar værdi, så tildelingen af ​​optionerne medfører ingen skat.

Når du udnytter optionen, medtager du indkomst, dagsværdien af ​​aktien på det tidspunkt, du har erhvervet den, med fradrag af ethvert beløb, du betalte for bestanden. Dette er almindelig lønindkomst rapporteret på din W2, og øger derfor dit skattegrundlag på bestanden.

Senere, når du sælger den erhvervede aktie ved udnyttelse af optionerne, rapporterer du en kapitalgevinst eller -tab for forskellen mellem dit skattegrundlag og det, du modtager ved salget.

Bundlinjen

Aktieoptioner kan være en værdifuld medarbejderfordel. Skattereglerne er imidlertid komplekse. Hvis du modtager aktieoptioner, skal du tale med din skatterådgiver for at afgøre, hvordan disse skatteregler påvirker dig.