Controlled Foreign Corporation (CFC)
Et kontrolleret udenlandsk selskab (CFC) er en virksomhedsenhed, der er registreret og driver forretning i en anden jurisdiktion eller land end de kontrollerende ejeres bopæl. Kontrollen med det udenlandske selskab defineres i USA i henhold til procentdelen af aktier, der ejes af amerikanske statsborgere.
Kontrollerede udenlandske selskabslovgivninger (CFC) fungerer sammen med skatteaftaler for at diktere, hvordan skatteydere erklærer deres udenlandske indtjening. En CFC er fordelagtig for virksomheder, når udgifterne til at etablere en virksomhed, udenlandske filialer eller partnerskaber i et fremmed land er lavere, selv efter skattemæssige konsekvenser - eller når den globale eksponering kan hjælpe virksomheden med at vokse.
Forståelse af kontrollerede udenlandske selskaber (CFC)
CFC-strukturen blev oprettet for at hjælpe med at forhindre skatteunddragelse, hvilket blev gjort ved at oprette offshore-virksomheder i jurisdiktioner med ringe eller ingen skat, såsom Bermuda og Cayman Islands, historisk set. Hvert land har sine egne CFC-love, men de fleste er ens, da de har tendens til at målrette individer mod multinationale selskaber, når det gælder, hvordan de beskattes.
Af denne grund undtager det at have et firma, der er kvalificeret som uafhængigt, det fra CFC-regler. Større lande, der overholder CFC-reglerne, inkluderer USA, Storbritannien, Tyskland, Japan, Australien, New Zealand, Brasilien, Sverige og Rusland (siden 2015).
Et firma, der betragtes som uafhængigt, er undtaget fra CFC-regler.
Lande adskiller sig i, hvordan de definerer en virksomheds uafhængighed. Bestemmelsen kan baseres på hvor mange enkeltpersoner, der har en bestemmende interesse i virksomheden, samt den procentdel, de kontrollerer. For eksempel kan minimum være mellem færre end 10 til over 100 personer eller 50% af de stemmeberettigede aktier eller 10% af de samlede udestående aktier.
En rapport fra Institute on Taxation and Economic Policy fremhæver, hvordan 366 af De Forenede Staters 500 største virksomheder opretholder næsten 9.800 datterselskaber overalt på verdensplan. Disse datterselskaber har en overskud på over $ 2, 6 billioner. Virksomheder, der er på toppen af listen inkluderer:
- Æble
- Goldman Sachs
- Morgan Stanley
- Thermo Fisher Scientific
- Bank of New York Mellon
Specielt blev Apple citeret for at have booket 246 milliarder dollars og undgået 76, 7 milliarder dollars i løbet af processen. Apples tre skatteselskaber er hjemmehørende i Irland. Dette tal er faktisk markant lavere end mange andre USA-baserede multinationale selskaber.
Key takeaways
- Et kontrolleret udenlandsk selskab (CFC) er en virksomhedsenhed, der er registreret og driver forretning i en anden jurisdiktion eller land end de kontrollerende ejeres bopæl.
- En CFC er fordelagtig for virksomheder, når udgifterne til at etablere en virksomhed i et fremmed land er lavere end deres hjemlige jurisdiktion.
Særlige overvejelser
For at betragtes som et kontrolleret udenlandsk selskab i USA skal mere end 50% af stemmerne eller værdien ejes af amerikanske aktionærer, der også skal eje mindst 10% af selskabet. Amerikanske aktionærer i CFC'er er underlagt specifikke anti-udskydelsesregler i henhold til den amerikanske skattekode, som kan kræve, at en amerikansk aktionær i en CFC rapporterer og betaler amerikansk skat af den udenlandske virksomheds ufordelte indtjening.
Disse regler har været gældende siden december 2017. Før denne dato var der ikke nedadskrivning og konstruktivt ejerskab af udenlandsk selskabsandel fra en udenlandsk person til et amerikansk selskab, amerikansk partnerskab eller amerikansk tillid.
Amerikanske aktionærer med bestemmende indflydelse i udenlandske selskaber skal rapportere deres andel af indtægterne fra en CFC og deres andel af indtjeningen og fortjenesten fra den CFC, der er investeret i USAs ejendom.
Sammenlign Navn på udbydere af investeringskonti Beskrivelse Annoncørens viden × De tilbud, der vises i denne tabel, er fra partnerskaber, hvorfra Investopedia modtager kompensation.