Afskrivninger
Afskrivning er en regnskabsmetode til fordelingen af omkostningerne ved et materielt eller fysisk aktiv over dets brugstid eller forventede levetid. Afskrivning repræsenterer hvor meget af et aktivs værdi, der er brugt op. Afskrivning af aktiver hjælper virksomheder med at tjene indtægter fra et aktiv, mens de udgifter en del af dets omkostninger hvert år aktivet er i brug.
Virksomheder kan afskrive langfristede aktiver til både skattemæssige og regnskabsmæssige formål. For eksempel kan virksomheder tage et skattefradrag for aktivets omkostninger, hvilket betyder, at det reducerer den skattepligtige indkomst. Internal Revenue Service (IRS) oplyser imidlertid, at når de afskrives på aktiver, skal virksomheder sprede omkostningerne over tid. IRS har også regler for, hvornår virksomheder kan tage et fradrag.
Key takeaways
- I overensstemmelse med det matchende princip om regnskabsmæssig tilknytning afskrives afskrivningen omkostningerne ved anvendelse af et materielt aktiv med den fordel, der er opnået i løbet af dens brugstid.
- Der er mange typer afskrivninger, herunder lineær og forskellige former for accelereret afskrivning.
- Akkumulerede afskrivninger henviser til summen af alle afskrivninger, der er registreret på et aktiv til en bestemt dato.
- Den regnskabsmæssige værdi af et aktiv i balancen er dets historiske kostpris minus alle akkumulerede afskrivninger.
- Den regnskabsmæssige værdi af et aktiv, efter at alle afskrivninger er taget, kaldes dets salgsværdi.
Afskrivninger
Forståelse af afskrivning
Afskrivning er en regnskabskonvention, der gør det muligt for et selskab at afskrive et aktivs værdi over en periode, ofte aktivets brugstid. Aktiver som maskiner og udstyr er dyre. I stedet for at realisere hele omkostningen af aktivet i år ét, giver afskrivning af aktivet virksomhederne mulighed for at sprede disse omkostninger og generere indtægter fra det.
Afskrivninger bruges til at redegøre for fald i den regnskabsmæssige værdi over tid. Regnskabsmæssig værdi repræsenterer forskellen mellem de oprindelige omkostninger og årets akkumulerede afskrivninger.
Hvert selskab kan muligvis indstille sine egne tærskelværdier for, hvornår de skal begynde at afskrive et anlægsaktiver - eller materielle anlægsaktiver. For eksempel kan et lille firma indstille en tærskel på $ 500, over hvilket det afskrives et aktiv. På den anden side kan et større selskab indstille en tærskel på $ 10.000, hvorunder alle køb udgiftsføres straks.
Af skattemæssige årsager offentliggør IRS afskrivningsplaner, der angiver antallet af år, hvor et aktiv kan afskrives, baseret på forskellige aktivklasser.
Hele kontantudbetalingen kan betales oprindeligt, når et aktiv købes, men udgiften indregnes trinvist med henblik på finansiel rapportering, fordi aktiver giver en fordel for virksomheden over en længere periode. Afskrivning betragtes derfor som et ikke-kontant gebyr, da det ikke repræsenterer en faktisk kontantudstrømning. Afskrivningsomkostningerne reducerer dog stadig en virksomheds indtjening, hvilket er nyttigt til skatteformål.
Matchingsprincippet under almindeligt accepterede regnskabsprincipper (GAAP) er et periodiseret regnskabskoncept, der dikterer, at udgifter skal tilpasses den samme periode, hvor den relaterede indtægt genereres. Afskrivning hjælper med at binde omkostningerne ved et aktiv med fordel ved dets anvendelse over tid. Med andre ord, aktiveret bruges hvert år og genererer indtægter, og de tillægsudgifter, der er forbundet med brugen af aktivet, registreres også.
Det samlede beløb, der afskrives hvert år, repræsenteret i procent, kaldes afskrivningssatsen. For eksempel, hvis et selskab havde $ 100.000 i samlet afskrivning over aktivets forventede levetid, og den årlige afskrivning var $ 15.000; satsen ville være 15% om året.
Optagelsesafskrivning
Når et aktiv købes, registreres det som en debitering for at øge en aktivkonto, der derefter vises på balancen, og en kredit til at reducere kontanter eller øge de betalte konti, som også vises på balancen. Ingen af siderne i denne journalregistrering påvirker resultatopgørelsen, hvor indtægter og udgifter rapporteres. For at flytte aktivets omkostninger fra balancen til resultatopgørelsen foretages der regelmæssigt afskrivninger.
Ved udgangen af en regnskabsperiode bogfører en bogholder afskrivninger for alle aktiverede aktiver, der ikke er fuldt afskrevet. Journalregistreringen for denne afskrivning består af en debitering til afskrivningsomkostninger, der strømmer igennem til resultatopgørelsen, og en kredit til akkumuleret afskrivning, der rapporteres i balancen. Akkumuleret afskrivning er en kontrakapital, hvilket betyder, at dens naturlige balance er en kredit, der reducerer nettoværdien. Akkumuleret afskrivning på et givet aktiv er dens kumulative afskrivning op til et enkelt punkt i dens levetid.
Som tidligere nævnt er den regnskabsmæssige værdi netto på aktivkontoen og akkumulerede afskrivninger. Salgsværdien er den regnskabsmæssige værdi, der forbliver på balancen, efter at alle afskrivninger er taget, indtil aktivet er solgt eller på anden måde afhændet. Det er baseret på, hvad en virksomhed forventer at modtage i bytte for aktivet ved udgangen af dens brugstid. Som sådan er et aktivs anslåede salgsværdi en vigtig komponent i beregningen af afskrivninger.
Eksempel på afskrivning
Hvis et selskab køber et udstyr til $ 50.000, kan det udgøre hele omkostningen af aktivet i år ét eller afskrive værdien af aktivet over aktivets 10-årige brugstid. Dette er grunden til, at virksomhedsejere kan lide afskrivninger. De fleste virksomhedsejere foretrækker kun at udgive en del af omkostningerne, hvilket øger nettoresultatet.
Derudover kan virksomheden skrabe udstyret for $ 10.000 ved udgangen af sin brugstid, hvilket betyder, at det har en redningsværdi på $ 10.000. Ved hjælp af disse variabler beregner revisor afskrivningsomkostninger som forskellen mellem aktivets omkostning og dets genvindingsværdi divideret med aktivets brugstid. Beregningen i dette eksempel er ($ 50.000 - $ 10.000) / 10, hvilket er $ 4.000 af afskrivning om året.
Dette betyder, at selskabets revisor ikke behøver at udgive hele 50.000 $ i år ét, selvom virksomheden udbetalte dette beløb kontant. I stedet skal virksomheden kun udgøre $ 4.000 mod nettoindkomst. Virksomheden udgifter yderligere $ 4.000 næste år og yderligere $ 4.000 året efter, og så videre, indtil aktivet når sin $ 10.000 redningsværdi på ti år.
Typer af afskrivning
Lige linje
Afskrivning af aktiver ved hjælp af lineær metode er typisk den mest basale måde at registrere afskrivninger på. Det rapporterer samme afskrivningsomkostninger hvert år i hele brugstiden, indtil hele aktivet afskrives til dets genvindingsværdi. I eksemplet ovenfor bruges lineær afskrivning.
Antag for eksempel et andet eksempel, at et firma køber en maskine til en pris af $ 5.000. Virksomheden beslutter en salgsværdi på $ 1.000 og en levetid på fem år. Baseret på disse antagelser er det afskrivbare beløb $ 4.000 ($ 5.000 omkostninger - $ 1.000 redningsværdi), og den årlige afskrivning ved hjælp af den lineære metode er: $ 4.000 afskrivningsværdi / 5 år eller $ 800 pr. År. Som et resultat er afskrivningssatsen 20% ($ 800 / $ 4.000). Afskrivningssatsen bruges i både beregningen af faldende saldo og dobbelt faldende saldo.
Faldende balance
Metoden med faldende saldo er en accelereret afskrivningsmetode. Denne metode afskriver maskinen med sin lineære afskrivningsprocent gange det resterende afskrivningsværdi hvert år. Da et aktivs regnskabsmæssige værdi er højere i tidligere år, forårsager den samme procentdel et større afskrivningsbeløb i tidligere år, hvilket falder hvert år.
Ved hjælp af det lige linieeksempel ovenfor koster maskinen $ 5.000, har en redningsværdi på $ 1.000, en 5-årig levetid og afskrives med 20% hvert år, så udgiften er $ 800 i det første år ($ 4.000 afskriveligt beløb * 20 %), $ 640 i det andet år (($ 4.000 - $ 800) * 20%), og så videre.
Dobbelt faldende saldo (DDB)
Metoden med dobbelt faldende saldo (DDB) er en anden accelereret afskrivningsmetode. Efter at have taget gensidigheden af aktivets brugstid og fordoblet det, anvendes denne sats på den afskrivbare basis, den bogførte værdi, for den resterende del af aktivets forventede levetid. For eksempel vil et aktiv med en brugstid på fem år have en gensidig værdi på 1/5 eller 20%. Dobbelt sats eller 40% anvendes til aktivets aktuelle bogførte værdi til afskrivning. Selvom kursen forbliver konstant, falder dollarværdien over tid, fordi kursen ganges med et mindre afskrivningsgrundlag for hver periode.
Sum-of-the-Year's-sifers (SYD)
Metoden sum-of-the-year-cifre (SYD) muliggør også hurtigere afskrivninger. For at starte skal du kombinere alle cifrene i aktivets forventede levetid. F.eks. Vil et aktiv med en levetid på fem år have en base af summen af cifrene en til fem eller 1+ 2 + 3 + 4 + 5 = 15. I det første afskrivningsår er 5/15 af den afskrivbare base afskrives. I det andet år afskrives kun 4/15 af det afskrivningsgrundlag. Dette fortsætter indtil år fem afskrives den resterende 1/15 af basen.
Produktionsenheder
Denne metode kræver et estimat for de samlede enheder, et aktiv vil producere i løbet af dens brugstid. Derefter beregnes afskrivninger pr. År baseret på antallet af producerede enheder. Denne metode beregner også afskrivningsomkostninger baseret på det afskrivbare beløb.
Sammenlign Navn på udbydere af investeringskonti Beskrivelse Annoncørens viden × De tilbud, der vises i denne tabel, er fra partnerskaber, hvorfra Investopedia modtager kompensation.