Kapitalleje
En kapitalkontrakt er en kontrakt, der giver lejer ret til den midlertidige anvendelse af et aktiv, og en sådan lejekontrakt har de økonomiske karakteristika ved aktivejerskab til regnskabsmæssige formål. Kapitalforpagtningen kræver, at en lejer booker aktiver og forpligtelser, der er forbundet med leasingkontrakten, hvis lejekontrakten opfylder specifikke krav. I det væsentlige betragtes en kapitalleje som et køb af et aktiv, mens en operationel leasingkontrakt håndteres som en ægte leasingkontrakt under almindeligt anerkendte regnskabsprincipper (GAAP).
[Vigtigt: Regnskabsbehandlinger for operationelle og kapitalkontrakter er forskellige og kan have en betydelig indflydelse på virksomhedernes skatter.]
01:19Kapitalleje
Sådan fungerer en kapitalleasing
I 2016 foretog Financial Accounting Standards Board (FASB) en ændring af sine regnskabsregler, der kræver, at virksomheder aktiverer alle leasingkontrakter med kontraktvilkår over et år på deres regnskaber; den er effektiv 15. december 2018 for offentlige virksomheder og 15. december 2019 for private virksomheder.
Selv om en kapitalleje er en lejeaftale, betragter GAAP det som et køb af aktiver, hvis visse kriterier er opfyldt. I modsætning til operationelle leasingkontrakter, der ikke påvirker et selskabs balance, kan kapitalkontrakter have indflydelse på virksomheders regnskaber, hvilket påvirker renteudgifter, afskrivningsomkostninger, aktiver og forpligtelser.
For at kvalificere sig som en kapitalleje skal en lejekontrakt opfylde et af de fire kriterier. For det første skal lejekontraktens levetid være 75% eller mere for aktivets brugstid. For det andet skal lejekontrakten indeholde en købsmulighed for en pris til en pris, der er mindre end et aktivs markedsværdi. For det tredje skal lejeren få ejerskab ved afslutningen af leasingperioden. Endelig skal nutidsværdien af leasingbetalinger være større end 90% af aktivets markedsværdi.
Key takeaways
- En kapitalkontrakt er en kontrakt, der giver lejer ret til den midlertidige anvendelse af et aktiv, og en sådan lejekontrakt har de økonomiske karakteristika ved aktivejerskab til regnskabsmæssige formål.
- Kapitalforpagtningen kræver, at en lejer booker aktiver og forpligtelser, der er forbundet med leasingkontrakten, hvis lejekontrakten opfylder specifikke krav.
- En operationel leasingkontrakt er forskellig i struktur og regnskabsmæssig behandling end en kapitalleasing. En operationel leasing er en kontrakt, der tillader brugen af et aktiv, men ikke formidler nogen ejendomsret til aktivet.
Kapitale leasing kontra operationelle leasing
En operationel leasingkontrakt er forskellig i struktur og regnskabsmæssig behandling end en kapitalleasing. En operationel leasing er en kontrakt, der tillader brugen af et aktiv, men ikke formidler nogen ejendomsret til aktivet.
Operationelle leasingkontrakter regnes som finansiering uden for balancen - hvilket betyder, at et leaset aktiv og tilknyttede forpligtelser ved fremtidige husleiebetalinger ikke indgår i et selskabs balance, for at holde forholdet mellem gæld og egenkapital lavt. Historisk set har operationelle leasingkontrakter gjort det muligt for amerikanske virksomheder at holde milliarder af dollars aktiver og forpligtelser i at blive opført på deres balance.
For at blive klassificeret som en operationel leasingkontrakt skal leasingkontrakten opfylde visse krav i henhold til almindeligt anerkendte regnskabsprincipper (GAAP), der fritager den for at blive opført som en kapitalleasing. Virksomheder skal afprøve fire kriterier - "lyslinje" -test - der bestemmer, om lejekontrakter skal bookes som drifts- eller kapitallejemål:
- Der er en ejendomsoverførsel til leasingtager ved afslutningen af lejekontrakten
- Lejekontrakten indeholder en købsoption for lejlighedskøb
- Lejeperioden overstiger 75% af aktivets økonomiske levetid
- Lejebetalingens nutidsværdi (PV) overstiger 90% af aktivets dagsværdi
Hvis ingen af disse betingelser er opfyldt, kan lejekontrakten klassificeres som en operationel leasingkontrakt, ellers er det sandsynligvis en kapitalkontrakt . Internal Revenue Service (IRS) kan omklassificere en operationel leasing som en kapitalforpagtning for at afvise lejekontrakterne som et fradrag, hvilket øger virksomhedens skattepligtige indkomst og skattepligt.
Regnskab for kapitalforpagtninger
En kapitalforpagtning er et eksempel på periodiseringsregnskabets optagelse af økonomiske begivenheder, der kræver, at et selskab beregner nutidsværdien af en forpligtelse i sine regnskaber. For eksempel, hvis et selskab estimerer nutidsværdien af sin forpligtelse i henhold til en kapitalkontrakt til $ 100.000, registrerer det derefter en debitering på $ 100.000 på den tilsvarende anlægskonto og en kreditindgang på $ 100.000 til kapitalforpagtningskontoen på sin balance.
Da en kapitalleasing er en finansieringsordning, skal et selskab opdele sine periodiske leasingbetalinger til renteudgifter baseret på selskabets gældende rente og afskrivningsomkostninger. Hvis et selskab foretager $ 1.000 i månedlige lejekontrakter, og dets estimerede rente er $ 200, producerer dette en kreditindtastning på $ 1.000 til kontantkontoen, en debitering på $ 200 til renteudgiftskontoen og en debitering på $ 800 til kapitalforpagtningskontoen.
Et selskab skal også afskrive det leasede aktiv, der påvirker dets salgsværdi og brugstid. For eksempel, hvis ovennævnte aktiv har en brugbar levetid på 10 år og ingen redningsværdi baseret på lineær basisafskrivningsmetode, registrerer virksomheden en månedlig debitering på $ 833 til afskrivningskostkontoen og en kreditindgang til det akkumulerede afskrivningskonto. Når det leasede aktiv afhændes, krediteres det faste aktiv, og den akkumulerede afskrivningskonto debiteres for de resterende saldi.
Sammenlign Navn på udbydere af investeringskonti Beskrivelse Annoncørens viden × De tilbud, der vises i denne tabel, er fra partnerskaber, hvorfra Investopedia modtager kompensation.