En introduktion til incitamentaktieoptioner

En af de største fordele, som mange arbejdsgivere tilbyder deres arbejdstagere, er muligheden for at købe selskabslager med en slags skattefordel eller indbygget rabat. Der er flere typer aktieopkøbsplaner, der indeholder disse funktioner, såsom ikke-kvalificerede aktieoptionsplaner. Disse planer tilbydes normalt til alle ansatte i en virksomhed, fra de øverste ledere til depotpersonalet.

Der er dog en anden type aktieoption, kendt som en incitamentaktieoption, der normalt kun tilbydes til nøglemedarbejdere og top-tier management. Disse muligheder er også almindeligt kendt som lovpligtige eller kvalificerede optioner, og de kan modtage præference skattebehandling i mange tilfælde.

Key takeaways

• Incitamentaktieoptioner (ISO) er populære mål for medarbejderkompensation modtaget som rettigheder til selskabsaktier.
• Dette er en bestemt type medarbejderaktieopkøbsplan beregnet til at bevare nøglemedarbejdere eller ledere.
• ISO'er har ofte en mere gunstig skattebehandling end andre typer medarbejderaktieopkøbsplan.

Nøgleegenskaber ved ISO'er

Incitamentaktieoptioner ligner ikke-lovbestemte optioner med hensyn til form og struktur.

Plan: ISO'er udstedes på en begyndelsesdato, kendt som tildelingsdato, og derefter udøver den ansatte sin eller hendes ret til at købe optionerne på udnyttelsesdatoen. Når optionerne er udnyttet, har medarbejderen frihed til enten at sælge aktien med det samme eller vente i en periode, før han gør det. I modsætning til ikke-lovbestemte optioner er tilbudsperioden for incitamentaktieoptioner altid 10 år, hvorefter optionerne udløber.

Optjening: ISO'er indeholder normalt en oprindelsesplan, der skal overholdes, før medarbejderen kan udnytte optionerne. I nogle tilfælde anvendes den almindelige tre-årige klippeplan, hvor medarbejderen fuldt ud har alle de muligheder, der blev udstedt til ham eller hende på det tidspunkt. Andre arbejdsgivere bruger den klassificerede oprindelsesplan, der giver medarbejderne mulighed for at investere i en femtedel af de tildelte optioner hvert år, begyndende i det andet år fra tildelingen. Medarbejderen er derefter fuldt indrømmet alle optionerne i det sjette år fra tilskud.

Træningsmetode: Tilskyndelsesaktier ligner også ikke-lovbestemte optioner, idet de kan udøves på flere forskellige måder. Medarbejderen kan betale kontant foran for at udøve dem, eller de kan udøves i en kontantløs transaktion eller ved hjælp af en aktieswap.

Forhandlingselement: ISO'er kan normalt udøves til en pris, der ligger under den nuværende markedspris, og giver således en øjeblikkelig fortjeneste for medarbejderen.

Clawback-bestemmelser: Dette er betingelser, der giver arbejdsgiveren mulighed for at huske optionerne, såsom hvis medarbejderen forlader virksomheden af ​​en anden grund end død, handicap eller pensionering, eller hvis virksomheden selv bliver økonomisk ude af stand til at opfylde sine forpligtelser med optionerne.

Forskelsbehandling: Mens de fleste andre typer af medarbejderaktieopkøbsplaner skal tilbydes alle ansatte i en virksomhed, der opfylder visse minimale krav, tilbydes ISO normalt kun til ledere og / eller nøglemedarbejdere i en virksomhed. ISO'er kan uformelt sammenlignes med ikke-kvalificerede pensionsplaner, som også typisk er rettet mod dem, der er øverst i virksomhedsstrukturen, i modsætning til kvalificerede planer, der skal tilbydes alle ansatte.

Beskatning af ISO'er

ISO er berettiget til at modtage en mere gunstig skattebehandling end nogen anden type medarbejderaktieopkøbsplan. Denne behandling er det, der adskiller disse muligheder fra de fleste andre former for aktiebaseret kompensation. Imidlertid skal medarbejderen overholde visse forpligtelser for at modtage skattefordelen. Der er to typer dispositioner for ISO:

• Kvalificerende disposition: Et salg af ISO-aktier foretaget mindst to år efter tildelingsdatoen og et år efter udnyttelsen af ​​optionerne. Begge betingelser skal være opfyldt for, at salget af bestand kan klassificeres på denne måde.
• Diskvalificering af disposition: Et salg af ISO-lager, der ikke opfylder de foreskrevne holdeperiodekrav.

Ligesom med ikke-lovbestemte optioner er der ingen skattemæssige konsekvenser hverken med tildeling eller optjening. Skattereglerne for deres udøvelse adskiller sig imidlertid markant fra ikke-lovbestemte optioner. En medarbejder, der udøver en ikke-lovpligtig mulighed, skal rapportere forhandlingselementet i transaktionen som indtjent indkomst, der er kildeskat. ISO-indehavere vil ikke rapportere noget på dette tidspunkt; der foretages ingen skattemæssig rapportering af nogen art, før bestanden er solgt. Hvis aktiesalget er en kvalificerende transaktion, rapporterer medarbejderen kun en kortsigtet eller langvarig kapitalgevinst ved salget. Hvis salget er en diskvalificerende disposition, skal medarbejderen indberette ethvert forhandlingselement fra udøvelsen som indtjent indkomst.

Sig Steve modtager 1.000 ikke-lovbestemte aktieoptioner og 2.000 incitamentaktieoptioner fra sit firma. Træningsprisen for begge er $ 25. Han udøver alle begge typer optioner omkring 13 måneder senere, når aktien handler med $ 40 pr. Aktie, og sælger derefter 1.000 aktier af aktier fra hans incitamentoptioner seks måneder efter dette for $ 45 pr. Aktie. Otte måneder senere sælger han resten af ​​aktien til $ 55 pr. Aktie.

Det første salg af incitamentbeholdning er en diskvalificerende disposition, hvilket betyder, at Steve bliver nødt til at rapportere forhandlingselementet på $ 15.000 ($ 40 faktisk aktiekurs - $ 25 udøvelseskurs = $ 15 x 1.000 aktier) som fortjent indkomst. Han bliver nødt til at gøre det samme med forhandlingselementet fra sin ikke-lovbestemte øvelse, så han vil have $ 30.000 ekstra W-2-indkomst at rapportere i året for træning. Men han vil kun rapportere en langsigtet kapitalgevinst på $ 30.000 ($ 55 salgspris - $ 25 udøvelseskurs x 1.000 aktier) for hans kvalificerende ISO-disposition.

Det skal bemærkes, at arbejdsgivere ikke er forpligtet til at tilbageholde nogen skat af ISO-øvelser, så de, der agter at foretage en diskvalificerende disposition, skal passe på at afsætte midler til at betale for føderale, statslige og lokale skatter samt Social Security, Medicare og FUTA.

Rapportering og AMT

Selvom kvalificerende ISO-dispositioner kan rapporteres som langsigtede kapitalgevinster på IRS-formularen 1040, er forhandlingselementet ved udøvelsen også en præferencepost for den alternative minimumsskat. Denne skat vurderes til filere, der har store mængder af bestemte indkomsttyper, såsom ISO-forhandlingselementer eller kommunale obligationsrenter, og er designet til at sikre, at skatteyderen betaler mindst et minimalt skat på indkomst, der ellers ville være skatte- ledig. Dette kan beregnes på IRS-formular 6251, men ansatte, der udøver et stort antal ISO'er, skal konsultere en skattemæssig eller finansiel rådgiver på forhånd, så de korrekt kan forudse skattemæssige konsekvenser af deres transaktioner. Provenuet fra salg af ISO-lager skal rapporteres på IRS-formular 3921 og derefter overføres til skema D.

Bundlinjen

Tilskyndelsesaktieoptioner kan give en betydelig indkomst til dens indehavere, men skattereglerne for deres udøvelse og salg kan i nogle tilfælde være komplekse. Denne artikel dækker kun højdepunkterne i, hvordan disse indstillinger fungerer, og hvordan de kan bruges. For mere information om incitamentaktier, skal du kontakte din HR-repræsentant eller finansiel rådgiver.