Hvad betyder amortisering i forbindelse med en pensionsplan?

Der er to primære behov for amortisering inden for rammerne af en virksomheds pensionsplan. Den første instans kan omfatte en virksomhed, der bestemmer, om de nuværende eller nye pensionsydelser skal anvendes retroaktivt på medarbejdere, der udførte tjenester, inden den aktuelle iteration af pensionsplanen blev implementeret. Den anden type amortisering gælder for udsættelse af løbende gevinster eller tab på pensionskontoen, der enten er resultatet af en anden oplevelse end hvad der var antaget eller fra ændringer i aktuarmæssige forudsætninger.

Afskrivning af forudgående serviceomkostninger

Når en pensionsplanudbyder beslutter at implementere eller ændre en plan, modtager de dækkede medarbejdere næsten altid en kredit for ethvert kvalificerende arbejde, der udføres inden ændringen. I hvilket omfang tidligere arbejde dækkes varierer fra plan til plan. Når anvendt på denne måde, skal planudbyderen dække disse omkostninger med tilbagevirkende kraft for hver enkelt medarbejder på en retfærdig og lige måde i løbet af hans eller hendes resterende tjenesteår.

Selvom ordet "amortisering" næsten altid anvendes til lånebetalinger (f.eks. En amortiseringsplan for et boliglån), betyder begrebet amortisering virkelig bare en udjævning af de økonomiske tal over en periode. Da det vedrører tidligere serviceomkostninger, repræsenterer amortisering en regnskabsmetode, der bruges til at sprede omkostninger over tid, som ellers kan kompromittere den aktuelle pengestrøm eller økonomiske rapporter.

Amortisering af aktuarmæssige gevinster og tab

Regnskabsmæssig behandling af pensionsplaner kræver, at udbydere estimerer det forventede afkast på planaktiver. Hver gang der er uoverensstemmelser, og der ofte er mellem faktisk og forventet afkast, skal planudbyderen rapportere dem som enten en gevinst eller et tab.

Der er mere end en måde at estimere forventet afkast på. Hvis et selskab skifter fra at anvende en værdiansættelsesmetode til en anden, skal ændringerne indregnes i periodiske nettoomkostninger og skal anvendes konsekvent fra år til år på tværs af hver aktivklasse. Revisorer amortiserer disse gevinster og tab for at sikre den ensartede anvendelse.

(For relateret læsning, se "Forklaring af afskrivning i balancen.")