Kvalificeret ansvarsfraskrivelse
En kvalificeret ansvarsfraskrivelse er et afslag på at acceptere ejendom, der opfylder bestemmelserne i den skattemæssige lov om Internal Revenue Code (IRC) fra 1976, hvorved ejendommen eller interessen i ejendom kan behandles som en enhed, der aldrig er blevet modtaget. IRC's § 2518 tillader en støttemodtager af et boet eller trust at afgive en kvalificeret ansvarsfraskrivelse, så det er som om støttemodtageren aldrig har modtaget ejendommen til skatteformål.
Forståelse af den kvalificerede ansvarsfraskrivelse
Undertiden kan omkostningerne ved at modtage en gave være større end fordelene ved gaven som følge af skattemæssige konsekvenser. I disse tilfælde kan afvisning af gaven være den skatteeffektive ting at gøre. Ansvarsfraskrivelse af enhver gave eller forfølgelse er kendt som en kvalificeret ansvarsfraskrivelse til føderale indkomstskatteformål. Internal Revenue Service (IRS) definerer en kvalificeret ansvarsfraskrivelse som en uigenkaldelig og ukvalificeret afvisning fra en person til at acceptere en interesse i ejendom. Kvalificerede ansvarsfraskrivelser bruges til at undgå føderal ejendomsskat og gaveafgift og til at oprette lovlige intergenerationsoverførsler, der undgår beskatning, forudsat at de opfylder følgende sæt krav:
- Ansvarsfraskrivelse fremsættes skriftligt og underskrives af ansvarsfraskrivende part. Derudover skal han / han identificere ejendommen eller interessen i ejendom, der fraskrives. Den frasigerede rente skal derefter leveres skriftligt til den person eller enhed, der er ansvarlig for forpligtelsen til at overføre aktiver fra giver til modtager (e).
- Skrivningen modtages af overdrageren af interessen, hans juridiske repræsentanter eller indehaveren af den retlige ejendomsret til den ejendom, som interessen vedrører mindre end ni måneder efter den dato, hvor ejendommen blev overført. For en ansvarsfraskrivelse under 21 år skal ansvarsfraskrivelsen skrives mindre end ni måneder efter, at ansvarsfraskrivelsen når 21.
- Ansvarsfraskrivelse accepterer ikke interessen eller nogen af dens fordele. Når en person faktisk har accepteret ejendommen, kan han / han ikke fraskrive sig den.
- Som et resultat af en sådan afvisning passerer interessen uden nogen retning fra den person, der frasiger sig ansvarsfraskrivelsen, og overføres enten til ægtefællen til decedent eller til en anden person end den, der fremsætter ansvarsfraskrivelsen.
Kun hvis disse fire krav er opfyldt, kan ansvarsfraskrivelsen behandles som om han / hun aldrig modtog gaven i første omgang. Den frasigerede ejendom overføres derefter som standard til den "betingede modtager", det vil sige til en anden part end den oprindelige angivne modtager af gaven eller testamentet. Grundlæggende overgår ejendommen til den betingede støttemodtager uden skattemæssig konsekvens til den person, der fraskriver sig ejendommen, forudsat at ansvarsfraskrivelsen er kvalificeret. I henhold til føderal skattelovgivning, behandles den frasagte rente, som om en person foretager en "kvalificeret ansvarsfraskrivelse" med hensyn til en interesse i ejendom, som om interessen aldrig var blevet overført til denne person til gave-, ejendoms- og generationsoverførselsoverførsel ( GST) skatteformål. Således vil en person, der fremsætter en kvalificeret ansvarsfraskrivelse, ikke have konsekvenser for overførselsskat, fordi han / hun ses bort fra overførselsskatteformål. Den føderale lov behandler ikke ansvarsfraskrivelsen som om han eller hun havde forudgået decedenten. Dette er i modstrid med mange staters ansvarsfraskrivelseslove, hvor fratrukket ejendomsinteresser overføres, som om ansvarsfraskrivelsen havde forudgået donor eller decedent.
Key takeaways
- En kvalificeret ansvarsfraskrivelse er en del af den amerikanske skattekode, der gør det muligt for ejendomsaktiver at videregive til en modtager uden at være underlagt indkomstskat.
- Juridisk fremstiller ansvarsfraskrivelsen overførslen af aktiver, som om den påtænkte støttemodtager aldrig faktisk har modtaget dem.
- For at en ansvarsfraskrivelse skal kvalificere sig, skal den opfylde fire krav, der er beskrevet skriftligt og er i overensstemmelse med føderal lovgivning.
Kvalificerede ansvarsbestemmelser og ejendomsplanlægning
På grund af de strenge regler, der bestemmer, om ansvarsfraskrivelser betragtes som "kvalificerede" i henhold til IRC's standarder, er det vigtigt, at den afstående part forstår risikoen ved fraskrivelse af ejendom. I de fleste tilfælde kommer skattemæssige konsekvenser af modtagelse af ejendom langt under værdien af selve ejendommen. Det er normalt mere fordelagtigt at acceptere ejendommen, betale skatten på den og derefter sælge ejendommen i stedet for at fraskrive sig interesse i den.
Hvis en ansvarsfraskrivelse ikke opfylder de fire krav, der er anført ovenfor, er det en ikke-kvalificeret ansvarsfraskrivelse. I dette tilfælde behandles ansvarsfraskrivelsen snarere end den decedent som at have overført sin interesse i ejendommen til den betingede støttemodtager. Derudover behandles ansvarsfraskrivelsen som overdrager til gaveskatformål og bliver nødt til at anvende reglerne for gaveskatter for at afgøre, om han / hun har opgivet en skattepligtig gave til den betingede støttemodtager.
Når de anvendes til arveplanlægning, skal kvalificerede ansvarsfraskrivelser bruges i lyset af den afdøde, modtageren og den betingede støttemodtager.
Sammenlign Navn på udbydere af investeringskonti Beskrivelse Annoncørens viden × De tilbud, der vises i denne tabel, er fra partnerskaber, hvorfra Investopedia modtager kompensation.