Passive Foreign Investment Company (PFIC)

Hvad er et passivt udenlandsk investeringsselskab (PFIC)?

Et passivt udenlandsk investeringsselskab (PFIC) er et udenlandsk-baseret selskab, der udviser enten en af ​​to betingelser.

1. Baseret på virksomhedens indkomst er mindst 75% af selskabets bruttoindkomst "passiv". Indtægter fra investeringer ville være passive, men ikke de fra selskabets ordinære forretningsdrift.
2. Baseret på selskabets aktiver er mindst 50% af selskabets aktiver investeringer, der producerer indtægter i form af optjente renter, udbytte eller kapitalgevinster.

PFIC'er blev først anerkendt gennem skattereformer, der blev vedtaget i 1986. Ændringerne var designet til at lukke et skattesmug, som nogle amerikanske skatteydere brugte til at beskytte offshoreinvesteringer mod beskatning. De indførte skattereformer forsøgte ikke kun at lukke denne smuthul med skatteunddragelse og bringe sådanne investeringer under amerikansk beskatning, men også at beskatte sådanne investeringer til høje satser for at afskaffe skatteyderne fra at følge denne praksis.

PFIC'er og IRS

Investeringer, der er udpeget som PFIC'er, er underlagt strenge og ekstremt komplicerede skatteretningslinjer af Internal Revenue Service, afgrænset i afsnit 1291 til 1297 i den amerikanske indkomstskattekode. PFIC selv, såvel som aktionærer, er forpligtet til at føre nøjagtige poster over alle transaktioner relateret til PFIC, såsom basis for aktiekostnader, eventuelt modtaget udbytte og ufordelt indkomst, som PFIC måtte tjene.

Retningslinjerne for omkostningsgrundlag giver et eksempel på den stramme skattebehandling, der anvendes på aktier i en PFIC. Med næsten enhver anden omsættelig sikkerhed eller et andet aktiv, får en person, der arver aktier, af IRS til at forstærke omkostningsgrundlaget for aktierne til dagsværdien på arvstidspunktet. Imidlertid er stigning i omkostningsbasis typisk ikke tilladt i tilfælde af aktier i en PFIC. Derudover er det ofte en udfordrende og forvirrende proces at bestemme det acceptable omkostningsgrundlag for aktier i en PFIC.

Key takeaways

• PFIC'er er underlagt strenge og ekstremt komplicerede skattemæssige retningslinjer fra Internal Revenue Service.
• Retningslinjerne for omkostningsgrundlag giver et eksempel på den stramme skattebehandling, der anvendes på aktier i en PFIC.
• Amerikanske personer, der ejer andele i en PFIC, skal indgive IRS-formular 8621.

Skatkomplikationer for PFIC'er

Der er nogle muligheder for en investor i en PFIC, der kan reducere skattesatsen på hans aktier. En sådan mulighed er at søge at få en PFIC-investering anerkendt som en kvalificeret valgfond (QEF). Dog kan dette medføre andre skattemæssige problemer for aktionærerne.

Amerikanske personer, der ejer andele i en PFIC, skal indsende IRS-formular 8621. Denne formular bruges til at rapportere faktiske fordelinger og gevinster sammen med indtægter og stigninger i QEF-valg.

Skatteskemaet 8621 er en lang, kompliceret form, som IRS selv estimerer, at det kan tage mere end 40 timer at udfylde. Af denne grund alene anbefales PFIC-investorer generelt at have en skattefaglig håndtering af udfyldelse af formularen. I et år, hvor der ikke er nogen indkomst at rapportere, behøver de ikke at bekymre sig om specifikke skattesanktioner. Manglende registrering kan dog gøre en hel selvangivelse ufuldstændig.

Amerikanske investorer, der ejer aktier i en PFIC, er ikke underlagt skatte- og rentereglerne for nogen PFIC-aktier, de har erhvervet før 1997.

Eksempel på ægte verden

Typiske eksempler på PFIC'er inkluderer udenlandske gensidige fonde og startups, der findes inden for rammerne af PFIC-definitionen. Udenlandske gensidige fonde betragtes typisk som PFIC'er, hvis de er udenlandske selskaber, der genererer mere end 75% af deres indkomst fra passive kilder, såsom kapitalgevinster og udbytte.

I december 2018 foreslog IRS og det amerikanske finansministerium ændringer i retningslinjerne for beskatning af PFIC'er. Hvis den nye regulering godkendes, vil den reducere nogle af de eksisterende regler fra FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act) og vil mere præcist definere en investeringsenhed.

Sammenlign Navn på udbydere af investeringskonti Beskrivelse Annoncørens viden × De tilbud, der vises i denne tabel, er fra partnerskaber, hvorfra Investopedia modtager kompensation.

Relaterede vilkår

Kvalificeret udbytte Et kvalificeret udbytte er en type udbytte underlagt kapitalgevinstskattesatser, der er lavere end indkomstskattesatserne for almindeligt udbytte. mere Definition af W-9-formular En W-9-formular er en form for Internal Revenue Service, der bruges til at bekræfte en persons skatteydernes identifikationsnummer (TIN). mere Reguleret investeringsselskab (RIC) videregiver skat til investorer Et reguleret investeringsselskab (RIC) er en gensidig fond, investeringsfond til fast ejendom (REIT) eller en investeringsfond, der overfører skat til investorerne. mere Form 1099-DIV: Udbytte og distributioner Oversigt Form 1099-DIV: Udbytte og distribution er en Internal Revenue Service (IRS) formular, der sendes til investorer, der modtager distributioner fra enhver form for investering i løbet af et kalenderår. mere Form 2439 Definition Form 2439: Meddelelse til aktionær om ufordelt langvarig kapitalgevinst er en IRS-form, som gensidige fonde skal sende aktionærer for at informere dem om ufordelte kapitalgevinster og skatter betalt på disse gevinster. mere Lær mere om almindeligt udbytte Almindeligt udbytte er en andel af et selskabs overskud, der overføres til aktionærerne med jævne mellemrum. De beskattes som almindelig indkomst og rapporteres på linje 9a i skema B i formularen 1040. Alt udbytte betragtes som almindeligt, medmindre de klassificeres som kvalificeret udbytte. flere Partner Links