Definition af minimumsleasingkontrakter
Minimumsleasingbetalingen er det laveste beløb, som en lejer kan forvente at foretage i løbet af leasingperioden. Revisorer beregner minimumsleasingbetalinger for at tildele en nutidig værdi til en leasingkontrakt for at registrere leasingkontrakten korrekt i virksomhedens bøger.
Metoden til beregning af minimumsleasingbetalinger er beskrevet i redegørelsen for finansielle regnskabsstandarder nr. 13 (FAS 13), Accounting for Leasing, som blev offentliggjort af Financial Accounting Standards Board (FASB) i 1980.
Formlen for minimumsleasingbetalinger og leasingvurdering
Den nuværende værdiformel omfatter minimumsleasingbetalingerne og værdien af den samlede leasingkontrakt. Lejet udstyr har ofte en restværdi ved afslutningen af leasingperioden, hvilket er et skøn over mængden af værdi, der er tilbage i det leasede aktiv.
PV = ∑i = 0n [Pmti (1 + r)] + Res (1 + r) nwhere: PV = Nuværende værdi af minimumslejekontrakterPmti = Lejebetaling for periode ir = Renteretning = Antal betalingsperioderRes = Restbeløb \ begynde {rettet} & PV = \ sum_ {i = 0} ^ {n} \ venstre [\ frac {Pmt_i} {\ venstre (1 + r \ højre)} \ højre] + \ frac {Res} {\ venstre ( 1 + r \ højre) ^ n} \\ & \ textbf {hvor:} \\ & PV = \ tekst {Nuværende værdi af minimumsleasingbetalinger} \\ & Pmt_i = \ tekst {Lejebetaling for periode} i \\ & r = \ text {Rentesats} \\ & n = \ text {Antal betalingsperioder} \\ & Res = \ text {Restbeløb} \\ \ end {align} PV = i = 0∑n [(1 + r) Pmti] + (1 + r) nRes hvor: PV = Nuværende værdi af minimumslejekontrakterPmti = Lejebetaling for periode ir = Renteretning = Antal betalingsperioderRes = Restbeløb
Hvad fortæller dig beregning af minimumsleasingbetalinger?
Beregningen af minimumsleasingbeløbet er en vigtig del af en regnskabsanalyse kaldet inddrivelse af investeringstest (90% -test). Denne test bruges til at bestemme, om en leasingkontrakt skal registreres i selskabets bøger som en operationel eller kapitalkontrakt. Den regnskabsmæssige behandling af minimumsleasingbetalinger varierer, afhængigt af om du er lejer eller udlejer.
Når en virksomhed ikke har råd til at købe udstyr fuldt ud eller forventer, at det har en kort brugstid, kan det vælge at lease udstyret. Udlejeren ejer udstyret og lejer det ud. Lejeren foretager regelmæssigt planlagte betalinger til leasinggiveren for brug af udstyret. Lejer forventes at foretage en minimumsbetaling i den kontraktlige periode, hvor udstyret er leaset. Minimumsbetalingen kaldes minimumsleasingbetalingen.
Minimumsleasingbetalinger er lejebetalinger over lejekontrakten inklusive størrelsen af enhver købsoption, præmie og garanteret restværdi, ekskl. Leje i forbindelse med omkostninger, der skal afholdes af leasinggiveren og eventuelle leje.
Selvom sund fornuft antyder, at minimumsleasingbetalingerne på en 12-måneders lejekontrakt til $ 1.000 om måneden skal være $ 12.000, kan dette antal kompliceres af kontraktbestemmelser. Eksekutivomkostninger som vedligeholdelse og forsikring er normalt udelukket, fordi de er udlejers ansvar, men andre faktorer kan tilføjes omkostningerne ved en lejekontrakt.
Disse inkluderer eventuelle garantier, som lejeren stiller til leasingtageren for restværdien af den leasede ejendom ved afslutningen af lejekontrakten samt eventuelle betalinger for ikke-fornyelse af leasingkontrakten. Når disse er indregnet, kan en rimelig nutidig værdi tildeles leasingkontrakten til regnskabsmæssige formål.
Eksempel på minimumsleasingbetalinger og nutidsværdi
Værdien af en leasingkontrakt estimeres ved at diskontere de mindste lejekontrakter. Lad os bruge et eksempel til at bestemme, hvor meget en lejekontrakt vil koste i dagens dollars. Et selskab indgår en 3-årig lejekontrakt på en række tunge lastbiler.
Den mindste leasingbetaling pr. Måned er $ 3.000 pr. Måned eller $ 36.000 pr. År. Udlejere opkræver også renter som kompensation for leasing af deres udstyr. I dette tilfælde er renten 5% pr. År eller 5% / 12 = 0, 417% pr. Måned. For at beregne nutidsværdien (PV) af de leasede lastbiler skal restværdien indregnes. Restværdien er lastbilens værdi, når leasingperioden er over. Lad os antage i dette tilfælde, at den resterende værdi er $ 45.000.
Den årlige rente på leasingkontrakten bruges som diskonteringsrente ved beregning af PV. PV på lastbilens lejekontrakt kan beregnes ved hjælp af PV-formlen, og inkluderer det resterende i beregningen som følger:
PV = $ 36, 0001.051 + $ 36, 0001.052 + $ 36, 0001.053 + $ 45, 0001.053 = $ 34, 285, 71 + $ 32, 653, 06 + $ 31, 098, 83 + $ 38, 873, 53 = $ 136, 911.13 \ begynde {justert} PV = & \ \ frac {\ $ \ text {36, 000}} {1.05 ^ 1} + \ frac {\ $ \ text {36.000}} {1.05 ^ 2} + \ frac {\ $ \ text {36.000}} {1.05 ^ 3} + \ frac {\ $ \ text {45.000}} { 1.05 ^ 3} \\ = & \ \ $ \ tekst {34.285.71} + \ $ \ tekst {32.653.06} + \ $ \ tekst {31.098.83} + \\ & \ \ $ \ tekst {38.873.53} \\ = & \ \ $ \ text {136.911.13} \\ \ ende {justeret} PV === 1.051 $ 36.000 + 1.052 $ 36.000 + 1.053 $ 36.000 + 1.053 $ 45.000 $ 34.285.71 + $ 32.653.06 + $ 31.098.83 + $ 38.873.53 $ 136.911.13
I dagens værdi siges lejekontrakten at koste $ 136.911, 13.
Sammenlign Navn på udbydere af investeringskonti Beskrivelse Annoncørens viden × De tilbud, der vises i denne tabel, er fra partnerskaber, hvorfra Investopedia modtager kompensation.