Materiel deltagelsesforsøg
Test for materiel deltagelse er et sæt kriterier for Internal Revenue Services (IRS), der vurderer, om en skatteyder har væsentligt deltaget i en handel, forretning, leje eller anden indkomstproducerende aktivitet. En skatteyder deltager væsentligt, hvis de består en af de syv materielle deltagelsesprøver. Regler for passiv aktivitet begrænser dog fradragsberettigelsen for tab, når skatteydernes deltagelse ikke opfylder mindst en af de syv væsentlige deltagelsesprøver.
Materiel deltagelse kan eller ikke være værre end passiv deltagelse i en given situation. Det anbefales, at en finansiel rådgiver hjælper med at tage denne beslutning.
Sådan fungerer materiel deltagelsesforsøg
Materiel deltagelse i en indkomstproducerende aktivitet er generelt en aktivitet, der er regelmæssig, kontinuerlig og betydelig. Indkomstproducerende handlinger, hvor skatteyderen materielt deltager, er en aktiv indkomst eller tab. Et aktivt tab er fradragsberettiget, men er underlagt risikovillige regler eller andre begrænsninger, der er pålagt ved hjælp af IRC (Internal Revenue Code).
Passive aktivitetsregler gælder for deltagelse, der ikke opfylder en af de materielle deltagelsesprøver. En passiv deltagelse i en indkomstproducerende virksomhed er deltagelse, der ikke er regelmæssig, kontinuerlig og betydelig. Indkomstproducerende handlinger, hvor skatteyderen passivt deltager, er passiv indkomst og tab. Regler for passiv aktivitet begrænser fradragsberettigelsen for ethvert passivt tab.
Key takeaways
- Test af materiel deltagelse er med til at bestemme, om en skatteyder har væsentligt deltaget i erhvervs-, leje- eller anden indkomstproducerende aktivitet.
- En væsentlig deltager kan trække det fulde tab på deres selvangivelser.
- Kun et krav af de syv materielle deltagelsesprøver skal være opfyldt for at kvalificere sig.
- Regler for passiv aktivitet begrænser fradragsberettigelsen for ethvert passivt tab.
- IRS kræver dokumentation for at bevise, at deltagelse er væsentlig.
Typer af materiel deltagelsesforsøg
For ethvert skatteår kvalificerer en skatteyder eller deres ægtefælle sig som væsentlig deltagelse i en virksomhed, hvis de opfylder en af de syv væsentlige deltagelsesprøver.
- Test 1: deltagelse i mere end 500 timer.
- Test 2: aktivitet, der i det væsentlige udgjorde al deltagelse.
- Test 3: involvering i mere end 100 timer og ikke mindre end deltagelse fra andre personer.
- Test 4: som er en betydelig deltagelsesaktivitet kombineret med alle betydelige deltagelsesaktiviteter i mere end 500 timer. En betydelig deltagelsesaktivitet er en virksomhed, hvor skatteyderen deltager, uden at kvalificere sig til nogen af de andre seks prøver, i mere end 100 timer.
- Test 5: deltagelse i alle fem (5) af de foregående ti (10) skattepligtige år.
- Test 6: som er en personlig serviceaktivitet i alle tre (3) foregående skattepligtige år. Personlige serviceaktiviteter er aktiviteter, hvor kapital ikke er en væsentlig indkomstproducerende faktor, såsom sundhed, jura, ingeniørarbejde, arkitektur, regnskab, aktuarmæssig videnskab, scenekunst eller rådgivning.
- Test 7: deltagelse i mere end 100 timer og baseret på alle fakta og omstændigheder på regelmæssigt, kontinuerligt og væsentligt grundlag.
Fordele og ulemper ved materielle deltagelsesforsøg
Ikke al tid, der bruges i bestemte aktiviteter, tæller med 100-timers eller 500-timers tærskler i test 1, 3, 4 eller 7.
Tidsbrug som investor tæller ikke, medmindre de kan vise direkte engagement i den daglige ledelse af aktiviteten. Skattebetalere, der udfører arbejde, som ikke normalt udføres af en ejer, regnes ikke med til væsentlig deltagelsestid, og heller ikke tid til pendling. Arbejde, der udføres med det primære formål at undgå undladelse af tab i henhold til reglen om passivt tab, er ikke væsentlig deltagelse. Og endelig kan deltagelse i en rent ledelsesaktivitet, hvor andre ledere ikke modtager nogen kompensation, ikke tælles.
Begrænsede partners deltagelse i virksomheder, der ejes af dem, er passiv deltagelse, medmindre de bestå materielle deltagelsesprøver en, fem eller seks. Når en skatteyder deltager i to virksomheder, der drives gennem den samme gennemgående enhed, skal mindst en af de syv test for hver virksomhed være opfyldt for at anses for at have deltaget væsentligt i begge aktiviteter.
Særlige overvejelser til materielle deltagelsesforsøg
Skatteydere med en ejerandel i en venture modtager deltagerkredit for arbejde, der er udført for det. Ved at identificere de brugte timer og arten af det udførte arbejde fastlægger en skatteyder deres deltagelse. En skatteyder baserer deltagelse på poster, de fører, såsom aftalebøger, kalendere, fortællende resuméer eller andre rimelige midler.
For yderligere information se afsnittet "Materiel deltagelse" på side 5 til 6 i Internal Revenue Service (IRS) Publikation 925.
Sammenlign Navn på udbydere af investeringskonti Beskrivelse Annoncørens viden × De tilbud, der vises i denne tabel, er fra partnerskaber, hvorfra Investopedia modtager kompensation.