Kontant basis skatteyder
En skattepligtig kontantbasis er en skatteyder, der rapporterer indkomst og fradrag i det år, de faktisk er betalt eller modtaget. Skattebetalere på kontant grundlag kan ikke indregne tilgodehavender som indkomst, og heller ikke trække sedler som betalinger.
Forståelse af kontant basis skatteyder
Alle individuelle og erhvervsdrivende skatteydere skal betale skat af deres indkomst hvert år. En konsistent regnskabsmetode skal bruges til at rapportere indkomst og skat for et givet skatteår. De to regnskabsmetoder, som skatteydere anvender ved indberetning af indkomst, er periodiseringsmetoden og kontantmetoden. Skatteydere, der bruger periodiseringsmetoden, skal rapportere indkomst i det år, den er optjent, ikke modtaget. Ligeledes skal udgifter trækkes i det år, de afholdes, ikke betales eller afregnes.
Key takeaways
- En kontant skattebetaler rapporterer indtægter og fradrag i det år, de faktisk er betalt eller modtaget.
- En kontant skattebetaler trækker udgifter i det år, de afbetales, hvilket ikke nødvendigvis er det år, de blev afholdt.
En kontant skattebetaler rapporterer på den anden side indkomst i det år, den modtages, uanset hvornår den faktisk blev optjent. Grundlæggende er alle indkomstposter, der faktisk eller konstruktivt modtages i skatteåret, inkluderet i skatteyderens bruttoindkomst. Hvis skatteyderen modtager ejendom og tjenester, skal han / hun medtage dagsværdien (FMV) i indkomsten. I henhold til Internal Revenue Service (IRS) modtages indtægter konstruktivt, når et beløb krediteres skatteyderens konto eller stilles til rådighed for ham eller hende uden begrænsning, uanset om han / hun har besiddelse af midlerne. For eksempel, hvis en agent er autoriseret til at modtage indkomst på vegne af en skattepligtig enhed, anses skattebetaleren for at have modtaget pengene, når agenten modtager dem. En medarbejder, der modtog en løncheck ved udgangen af et år, skal også indberette den som indkomst det år, selvom han eller hun ikke indbetalte checken før det følgende år.
En kontant skattebetaler trækker udgifter i det år, de afbetales, hvilket ikke nødvendigvis er det år, de blev afholdt. Udgifter, der er betalt på forhånd, kan dog ikke trækkes; I stedet giver IRS skatteyderen mulighed for at aktivere visse omkostninger. Udgifter, der er betalt forud, er kun fradragsberettigede i det år, de gælder for, medmindre udgifterne er berettigede til 12-månedersreglen, hvor en skatteyder ikke er forpligtet til at aktivere de betalte beløb for at skabe visse rettigheder eller fordele for skatteyderen.
Selv om skatteyderne kan vælge en hvilken som helst skattemæssig indberetningsmetode efter deres skøn, er der nogle enheder, der er forbudt at bruge kontantbasismetoden. Disse skatteydere inkluderer:
- Et selskab (bortset fra et S-selskab) med en gennemsnitlig årlig bruttoindtægt på over $ 5 millioner
- Et partnerskab med et selskab (bortset fra et S-selskab) som partner, og med partnerskabet med en gennemsnitlig årlig bruttoindtægt på over 5 millioner dollars
- Et skattelokale
- En skatteyder, der beskæftiger sig med landbrugshandel eller forretning. (Dog skal visse virksomheder (undtagen S-selskaber) og partnerskaber, der har en partner, der er et selskab, bruge en periodiseringsmetode til deres landbrugsvirksomhed).
Følgende skatteydere er ikke forbudt at anvende den kontante rapporteringsmetode:
- Ethvert selskab eller partnerskab, der har en gennemsnitlig årlig bruttoindtægt på $ 5 millioner eller mindre for hvert foregående skatteår, der begynder efter 1985
- Et kvalificeret personligt servicevirksomhed (PSC), defineret som ethvert selskab (1), der udfører tjenester inden for kvalificerende områder (sundhed, jura, ingeniørvirksomhed, arkitektur, regnskab, aktuarmæssig videnskab, scenekunst eller rådgivning) og; (2) hvis aktie i det væsentlige ejes af nuværende eller pensionerede tjenesteudbydende ansatte eller deres ejendom.