Aggressiv bogføring
Aggressiv bogføring henviser til regnskabspraksis, der er designet til at overdrive et selskabs økonomiske resultater. Aggressiv bogføring er beslægtet med kreativ bogføring, hvilket betyder, at en virksomhed kan forsinke eller dække op anerkendelsen af et tab.
Virksomheder, der beskæftiger sig med aggressiv regnskabspraksis, kan muligvis også skjule udgifter og oppustere indtjeningen. Aggressiv bogføring er i modsætning til konservativ regnskabsmæssig, som er mere tilbøjelig til at undervurdere resultater og dermed virksomhedens værdi.
Key takeaways
- Aggressiv bogføring henviser til regnskabspraksis, der er designet til at overdrive et selskabs økonomiske resultater.
- Aggressiv regnskabsføring kan udføres ved at forsinke eller dække op tab eller kunstigt oppustes dens værdi ved at overdrive indtjeningen.
- Virksomheder kan oppustes indtægter ved at rapportere bruttoindtægter og opretholde udskudte udgifter i balancen i stedet for at rapportere dem på resultatopgørelsen.
Forståelse af aggresiv bogføring
Aggressiv bogføring kan følge lovens bogstav, mens den afviger fra ånden i regnskabsregler. Målet bag aggressiv bogføring er at projicere et mere gunstigt overblik over en virksomheds økonomiske resultater end hvad der faktisk sker. De fleste revisorer bruger ikke aggressive regnskabsteknikker, da det betragtes som uetisk og i nogle tilfælde ulovligt.
Aggressive regnskabsteknikker
Aggressiv bogføring kan variere fra overdreven indkomst til undervurderende omkostninger, men nedenfor er et par eksempler på aggressive regnskabsstrategier.
Indtægter
Virksomheder kan overdrive indtægter ved at rapportere bruttoindtægter, selvom der er udgifter, der reducerer den. Virksomheder kan også registrere indtægter, før et salg er afsluttet for at fange det tidligere. For eksempel kan et selskab registrere indtægter for et salg i det aktuelle regnskabsår mod det næste, der styrker dette års indtjening - på trods af at indtægterne realiseres næste år.
Oppustning af aktiver
En del af en virksomheds omkostning, såsom personale, allokeres typisk til lager, fordi der er indirekte omkostninger forbundet med færdige varer såvel som arbejdsprocesser. Allokering øger værdien af varebeholdningen og reducerer derfor værdien af omkostningerne ved solgte varer (COGS). COGS er omkostninger, der er direkte knyttet til produktionen, såsom direkte arbejdskraft og materialer, der bruges til at producere varer. Hvis virksomheder overdriver størrelsen af de faste omkostninger, der anvendes på varebeholdningen, oppustes det værdien af virksomhedens omsætningsaktiver.
Udskudte udgifter
En udskudt udgift er en omkostning, som en virksomhed endnu ikke har forbrugt. Som et resultat registreres varen som et aktiv, indtil den er forbrugt, hvilket typisk er mindre end et år. Når varen er forbrugt, registreres den som en udgift i resultatopgørelsen. For eksempel forbruges husleje i løbet af måneden og registreres først som et aktiv. Når huslejen er foretaget i slutningen af måneden, registreres den som en udgift.
Virksomheder kan manipulere deres overskud ved hjælp af udskudte udgifter ved at holde dem på balancen i stedet for at bringe dem til resultatopgørelsen som en udgift. Resultatet ville være en oppustet nettoindkomst eller fortjeneste, da udgifterne ville være lavere end i virkeligheden.
Eksempler på aggresiv bogføring
I slutningen af 1990'erne beskæftigede nogle virksomheder sig med falske forfalskninger af regnskaber eller tilberedning af bøgerne. Regnskabsskandaler hos Enron, Worldcom og andre firmaer førte til Sarbanes-Oxley Act. Loven forbedrede oplysningerne og øgede sanktionerne for ledere, der bevidst tilmeldte sig upassende regnskaber. Sarbanes-Oxley Act pålægger også virksomheder at forbedre deres interne kontrol og revisionsudvalg. Nedenfor er nogle af de mest berygtede aggressive regnskabsskandaler.
Worldcom
Aggressive regnskabsmetoder inkluderer oppustning af nettoindtægter ved at registrere omkostninger som kapitalkøb, som Worldcom gjorde i 2001 og 2002, eller at undervurdere afskrivningsomkostninger. Typisk registreres udgifterne, når de betalte for, mens kapitalkøb får lov til at blive spredt over tid i små trin for at give mulighed for at generere indtægter fra dem. Worldcom spredte deres driftsudgifter over tid i mindre portioner, og behandlede dem som kapitaludgifter, hvilket pumpede virksomhedens overskud op.
Krispy Kreme
Andre teknikker involverer oppustning af den regnskabsmæssige værdi af aktiver og den for tidlige indregning af indtægter. Krispy Kreme reserverede indtægter fra donutudstyr, det solgte til franchisetagere, længe før de skulle betale for det. Ved at sælge til franchisetageren tjente moderselskabet indtægter fra salget af high-profit-maskinerne.
Kreativ regnskabsmæssig balance uden for balancen kan også bruges til at skjule kapitaludgifter og virksomhedsgæld. I 2002 syntes Krispy Kreme donuts at øge salget uden nogen kapitalforøgelse. Da det viste sig, havde det brugt syntetiske leasingkontrakter til at flytte $ 30 millioner, som de brugte på et nyt blandeanlæg og lager fra sin balance. Dette var lovligt, men det var også et bedrag.
Da de nye aktiver blev indberettet som en udgift i resultatopgørelsen snarere end en forpligtelse i balancen, så Krispy Kreme ud til at have et bedre afkast på den anvendte kapital end virkelig var tilfældet.
Enron
For at inflere indtægter rapporterede energiselskaber som Enron værdien af energikontrakter som bruttoindtægter i stedet for den provision, de modtog som erhvervsdrivende. Ved hjælp af dette trin øgede de fem bedste virksomheder med energihandler i USA deres samlede indtægter syvfoldigt mellem 1995 og 2000. Enron brugte også selskaber uden for balancen kaldet enheder med specielle formål til at skjule underpresterende aktiver og bogføre fantomoverskud.
Sammenlign Navn på udbydere af investeringskonti Beskrivelse Annoncørens viden × De tilbud, der vises i denne tabel, er fra partnerskaber, hvorfra Investopedia modtager kompensation.