Overfør prissætning
Transferprising er en regnskabspraksis, der repræsenterer den pris, som en afdeling i et selskab opkræver en anden afdeling for leverede varer og tjenester. Transferprissætning muliggør etablering af priser for de varer og tjenester, der udveksles mellem et datterselskab, et tilknyttet selskab eller almindeligt kontrollerede virksomheder, der er en del af den samme større virksomhed. Prisfastsættelse af overførsler kan føre til skattemæssige besparelser for virksomheder, skønt skattemyndighederne kan bestride deres krav.
Key takeaways
- Transferprising er en regnskabspraksis, der repræsenterer den pris, som en afdeling i et selskab opkræver en anden afdeling for leverede varer eller tjenester.
- En overførselspris er baseret på markedspriser ved opkrævning af en anden afdeling, datterselskab eller holdingselskab for leverede tjenester.
- Virksomheder har dog anvendt prisfastsættelse mellem virksomhederne for at reducere moderselskabets skattetryk.
- Virksomheder opkræver en højere pris til afdelinger i lande med høj skat (reduktion af fortjeneste), mens de opkræver en lavere pris (stigende fortjeneste) for divisioner i lande med lav skat.
Sådan fungerer overførselspriser
Transferprising er en regnskabs- og skattemæssig praksis, der tillader prisfastsættelse af transaktioner internt i virksomheder og mellem datterselskaber, der opererer under fælles kontrol eller ejerskab. Praksis for overgangspriser omfatter også grænseoverskridende transaktioner såvel som indenlandske.
En overførselspris bruges til at bestemme omkostningerne til at opkræve en anden afdeling, datterselskab eller holdingselskab for leverede tjenester. Typisk prisfastsættes overførselspriser baseret på den igangværende markedspris for den pågældende vare eller service. Prissætning af transfer kan også anvendes til intellektuel ejendom, såsom forskning, patenter og royalties.
Multinationale virksomheder (MNC) har lovligt lov til at bruge overførselsprismetoden til at fordele indtjeningen mellem deres forskellige datterselskaber og tilknyttede virksomheder, der er en del af moderselskabet. Virksomheder kan til tider også bruge (eller misbruge) denne praksis ved at ændre deres skattepligtige indkomst og således reducere deres samlede skatter. Overførselsprissætningsmekanismen er en måde, hvorpå virksomheder kan skifte skatteforpligtelser til lave omkostningsskatteregioner.
Overførselspriser og skatter
For bedre at forstå, hvordan overførselspriser påvirker et selskabs skatteregning, skal vi overveje følgende scenario. Lad os sige, at en bilfabrikant har to afdelinger: Division A, som fremstiller software, mens Division B fremstiller biler.
Division A sælger softwaren til andre bilproducenter såvel som moderselskabet. Division B betaler Division A for softwaren typisk til den gældende markedspris, som Division A opkræver andre bilproducenter.
Lad os sige, at Division A beslutter at opkræve en lavere pris til Division B i stedet for at bruge markedsprisen. Som et resultat er Division A's salg eller indtægter lavere på grund af den lavere prisfastsættelse. På den anden side er Division B's omkostninger til solgte varer (COGS) lavere, hvilket øger divisionens overskud. Kort sagt, Divisionens indtægter er lavere med det samme beløb som Division B's omkostningsbesparelser - så der er ingen økonomiske virkninger på det samlede selskab.
Lad os sige, at Division A er i et højere skatteland end Division B. Det samlede selskab kan spare på skatter ved at gøre Division A mindre rentabel og Division B mere rentabel. Ved at gøre Division A opkræver lavere priser og videregive disse besparelser til Division B og øge sin fortjeneste gennem en lavere COGS, beskattes Division B til en lavere sats. Med andre ord, Division A's beslutning om ikke at opkræve markedspriser til division B giver det samlede selskab mulighed for at undgå skatter.
Kort sagt, ved at opkræve over eller under markedsprisen, kan virksomheder bruge overførselspriser til at overføre overskud og omkostninger til andre afdelinger internt for at reducere deres skattetryk. Skattemyndighederne har strenge regler for overførselspriser for at forsøge at forhindre virksomheder i at bruge det til at undgå skatter.
Priser for overførsel og IRS
IRS oplyser, at overførselspriser skulle være den samme mellem intercompany-transaktioner, der ellers ville have fundet sted, hvis virksomheden havde foretaget transaktionen med en part eller kunde uden for virksomheden. I henhold til IRS-webstedet defineres overførselspriser som følger:
Reglerne i henhold til § 482 bestemmer generelt, at priser, der opkræves af et tilknyttet selskab til en anden, i en koncernvirksomhedstransaktion, der involverer overførsel af varer, tjenester eller immaterielle anliggender, giver resultater, der er i overensstemmelse med de resultater, der ville være blevet realiseret, hvis ukontrollerede skatteydere havde deltaget i den samme transaktion under de samme omstændigheder.
Som et resultat har den finansielle rapportering af overførselspriser strenge retningslinjer og overvåges nøje af skattemyndighederne. Omfattende dokumentation kræves ofte af revisorer og tilsynsmyndigheder. Hvis overførselsværdien udføres forkert eller uhensigtsmæssigt, kan det være nødvendigt at ændre årsregnskabet, og der kan anvendes gebyrer eller sanktioner.
Der er dog meget debat og tvetydighed omkring, hvordan overførselspriser mellem afdelinger skal redegøres for, og hvilken opdeling, der skal tage bruttoen i skattetrykket.
Eksempler på ægte verden
Et par fremtrædende sager er fortsat et spørgsmål om strid mellem skattemyndighederne og de involverede virksomheder.
Coca-Cola
På grund af produktionen, markedsføringen og salget af Coca-Cola Co.'s (KO) koncentrater på forskellige oversøiske markeder forsvarer virksomheden sin overgangspris på $ 3, 3 milliarder på en royaltyaftale. Virksomheden overførte IP-værdi til datterselskaber i Afrika, Europa og Sydamerika mellem 2007 og 2009. IRS og Coca Cola kæmper fortsat gennem retssager, og sagen er endnu ikke løst.
Facebook Inc.
I en anden sag med high stakes hævder IRS, at Facebook Inc. (FB) overførte $ 6, 5 milliarder immaterielle aktiver til Irland i 2010, hvorved dens skatteregning blev reduceret markant. Hvis IRS vinder sagen, kan Facebook muligvis betale op til 5 milliarder dollars ud over renter og sanktioner. Retssagen, der blev indstillet til august 2019 ved den amerikanske skattedomstol, er blevet forsinket, så Facebook muligvis kan finde ud af et forlig med IRS.
Medtronic
Fra og med 2019 skal Irlands-baserede medicinske enhedsproducent Medtronic og IRS for retten i 2020 for at bilægge en tvist til en værdi af 1, 4 milliarder dollars. Medtronic beskyldes for at have overført intellektuel ejendom til havne med lav skatteafdeling globalt. Overførslen involverer værdien af immaterielle aktiver mellem Medtronic og dets Puerto Rica-fremstillingsselskab i skatteårene 2005 og 2006. Retten havde oprindeligt sidet med Medtronic, men IRS har anlagt appel.
Sammenlign Navn på udbydere af investeringskonti Beskrivelse Annoncørens viden × De tilbud, der vises i denne tabel, er fra partnerskaber, hvorfra Investopedia modtager kompensation.