Netto driftstab (NOL)
Med hensyn til indkomstskat er et nettotab (NOL) resultatet, når et selskabs tilladte fradrag overstiger sin skattepligtige indkomst inden for en skatteperiode. NOL kan generelt bruges til at modregne selskabets skattebetalinger i andre skatteperioder gennem en skattemæssig bestemmelse om Internal Revenue Service (IRS) kaldet et fremførbart underskud.
Key takeaways
- Et netto driftsunderskud (NOL) findes, hvis et selskabs fradrag overstiger den skattepligtige indkomst.
- En NOL kan gavne et selskab ved at reducere den skattepligtige indkomst i fremtidige skatteår.
- Skattelettelses- og jobloven foretog væsentlige ændringer af NOL-reglerne for skatteår, der begynder i 2018.
- NOL'er kan nu overføres på ubestemt tid, indtil tabet er fuldt ud inddrevet, men de er begrænset til 80% af den skattepligtige indkomst i en enkelt skatteperiode.
- Afsnit 382 begrænser fremførslen, som et selskab kan bruge, hvis det overtager et andet selskab med en tidligere NOL.
Sådan bruges en netto driftstab (NOL)
Et netto driftsunderskud (NOL) kan overføres til modregning af den skattepligtige indkomst i de kommende år for at reducere et virksomheds fremtidige skatteforpligtelse. Formålet med denne skattebestemmelse er at tillade en form for skattelettelse, når et selskab mister penge i en skatteperiode. IRS anerkender, at nogle selskabers forretningsindtægter er cykliske og ikke i overensstemmelse med et standard skatteår.
For eksempel kan en landbrugsvirksomhed have et betydeligt overskud og en stor skattebetaling på det ene år, derefter pådrage sig en NOL i det næste, efterfulgt af et andet rentabelt år. For at udjævne skattetrykket giver underskuddet på fremførsel af underskud mulighed for, at NOL i andet år opvejer skat, der forfalder i det tredje år.
Krav til fremføring af netto driftstab
Før implementeringen af skattelettelses- og jobloven (TCJA) i 2018, gav Internal Revenue Service (IRS) virksomheder mulighed for at føre netto driftstab 20 år frem til netto mod fremtidig fortjeneste eller to år tilbage for en øjeblikkelig tilbagebetaling af tidligere betalte skatter. Fordi tidsværdien af penge viser, at skattebesparelser i nuet er mere værdifulde end i fremtiden, var tilbagebetalingsmetoden det mere fordelagtige valg. Efter 20 år udløb eventuelle resterende tab og kunne ikke længere bruges til at reducere den skattepligtige indkomst.
Vigtig
Skattelettelses- og beskæftigelsesloven har fjernet den to-årige tilbagebetaling af netto driftstab (NOL), men giver nu mulighed for en ubestemt NOL-fremførselsperiode.
For skatteår, der begynder 1. januar 2018 eller senere, har TCJA fjernet bestemmelsen om tilbagebetaling på to år, bortset fra visse landbrugstab, men giver nu mulighed for en ubegrænset fremføringsperiode. Imidlertid er fremførsler nu også begrænset til 80% af hvert efterfølgende års nettoindkomst. Hvis en virksomhed opretter NOL'er i mere end et år, skal de trækkes helt ned i den rækkefølge, de blev afholdt, før de tegner en anden NOL. Tab med oprindelse i skatteår, der begynder før 1. januar 2018, er stadig underlagt de tidligere skatteregler, og eventuelle resterende tab udløber stadig efter 20 år.
NOL-fremførsler indregnes som et aktiv i selskabets hovedbog. De tilbyder en fordel for virksomheden i form af fremtidig besparelse på skattepligt. Der oprettes et udskudt skatteaktiv til fremføringen af NOL, der modregnes i nettoresultatet i de kommende år. Den udskudte skattekonto udarbejdes hvert år for ikke at overstige 80% af nettoresultatet i et af de efterfølgende år, indtil saldoen er opbrugt.
Begrænsning af fremførsel af netto driftstab
Et netto driftstab (NOL) er et værdifuldt aktiv, fordi det kan sænke et virksomheds fremtidige skattepligtige indkomst. Af denne grund begrænser IRS brugen af et erhvervet selskab blot til dets NOLs skattefordele. Afsnit 382 i den interne indtægtskode angiver, at hvis et selskab med en NOL har mindst 50% ejerskifte, kan det overtagende selskab kun bruge en del af NOL i hvert samtidigt år. At købe en virksomhed med en betydelig NOL kan dog betyde en større sum penge, der går til det overtagne selskabs aktionærer, end hvis det overtagne selskab havde en mindre NOL.
Eksempel på fremføring af netto driftstab
Forestil dig, at et selskab havde et NOL på 5 millioner dollars et år og havde en skattepligtig indkomst på $ 6 millioner det næste. Overførselsgrænsen på 80% af $ 6 millioner er $ 4, 8 millioner. Det fulde tab fra det første år kan overføres på balance til andet år som udskudt skatteaktiv. Tabet, begrænset til 80% af indkomsten i det andet år, kan derefter bruges i det andet år som en udgift på resultatopgørelsen. Det sænker nettoindkomsten, og derfor den skattepligtige indkomst, for andet år til 1, 2 millioner dollars ($ 6 millioner - $ 4, 8 millioner). Et udskudt skattefordel på $ 200.000 vil forblive på balancen, der skal indføres i det tredje år.
Sammenlign Navn på udbydere af investeringskonti Beskrivelse Annoncørens viden × De tilbud, der vises i denne tabel, er fra partnerskaber, hvorfra Investopedia modtager kompensation.