Direkte metode
Den direkte metode er en af to regnskabsmæssige behandlinger, der bruges til at generere en pengestrømsopgørelse. Kontantstrømmenes direkte metode anvender faktiske pengestrømme og udstrømme fra virksomhedens aktiviteter i stedet for at ændre driftsafsnittet fra periodiseret regnskab til et kontant grundlag. Periodeafgrænsningsposter indregner indtægter, når de indtjenes kontra når betalingen modtages fra en kunde.
Omvendt måler den direkte pengestrømmetode kun de kontanter, der er modtaget, hvilket typisk kommer fra kunder og kontantbetalinger eller udstrømninger, f.eks. Til leverandører. Tilstrømningen og udstrømningen nettes for at nå frem til pengestrømmen. Den direkte metode kaldes også resultatopgørelsesmetoden.
Key takeaways
- Pengestrøm fra driften i en periode kan bestemmes ved hjælp af enten den direkte eller indirekte metode.
- Den direkte pengestrømsmetode bestemmer ændringer i kontantindtægter og betalinger, der rapporteres i pengestrømmen fra driftssektionen.
- Den indirekte metode tager nettoindtægten genereret i en periode og tilføjer eller trækker ændringer i aktiv- og passivkonti for at bestemme den underforståede pengestrøm.
- Den direkte metode til opgørelse af pengestrømme giver mere detaljerede oplysninger om de operationelle kontantstrømskonti, selvom det er tidskrævende.
Pengestrømsopgørelsens direkte metode tager de faktiske pengestrømme og -udstrømme for at bestemme ændringerne i kontanter i perioden.
Forståelse af den direkte metode
De tre hovedregnskaber er balancen, resultatopgørelsen og pengestrømsopgørelsen. Pengestrømsopgørelsen er opdelt i tre kategorier - pengestrøm fra drift, pengestrøm fra finansiering og pengestrøm fra investeringsaktiviteter. Pengestrømsopgørelsen kan udarbejdes ved hjælp af enten den direkte eller indirekte metode. Pengestrømmen fra afsnit om finansiering og investeringsaktiviteter vil være identisk under både den indirekte og direkte metode.
Den indirekte metode til beregning af pengestrøm fra operationer anvender periodiserede regnskabsoplysninger, og den begynder altid med nettoresultatet fra resultatopgørelsen. Derefter justeres nettoindkomsten for ændringer i aktiv- og forpligtelseskonti i balancen ved at tilføje eller trække fra nettoindtægten for at udlede pengestrømmen fra driften.
Under den direkte metode er det eneste afsnit i kontantstrømopgørelsen, der vil variere i præsentationen, pengestrømmen fra driftssektionen. Den direkte metode viser kontantindtægterne og kontante betalinger foretaget i regnskabsperioden. Pengestrømmen trækkes fra kontantstrømmen for at beregne nettopengestrømmen fra driftsaktiviteter, før nettokontanterne fra investerings- og finansieringsaktiviteter er inkluderet for at få nettokontantstigningen eller -faldet i virksomheden i denne periode.
Fordele og ulemper ved den direkte metode
Den vanskelighed og tid, der kræves for at liste alle kontante udbetalinger og kvitteringer - krævet til den direkte metode - gør den indirekte metode til en foretrukken og mere almindeligt anvendt praksis. Da de fleste virksomheder anvender periodiseringsmetoden til regnskabsføring, indregnes forretningsaktiviteter i balancen og resultatopgørelsen i overensstemmelse med denne metode.
For eksempel vil et firma, der bruger periodiseringsregnskab, rapportere salgsindtægter i resultatopgørelsen i den aktuelle periode, selvom salget blev foretaget på kredit, og kontanter endnu ikke er modtaget fra kunden. Det samme beløb vises også på balancen i tilgodehavender. Virksomheder, der bruger periodiseringsregnskab, indsamler og gemmer ikke transaktionsoplysninger pr. Kunde eller leverandør kontant.
En anden kompleksitet ved den direkte metode er, at FASB kræver en virksomhed, der anvender den direkte metode, til at afsløre afstemningen af nettoresultatet med pengestrømmen fra driftsaktiviteter, der ville have været rapporteret, hvis den indirekte metode var blevet brugt til at udarbejde opgørelsen. Afstemningsrapporten bruges til at kontrollere nøjagtigheden af driftsaktiviteterne, og den ligner den indirekte rapport. Afstemningsrapporten begynder med at notere nettoindtægten og justere den for ikke-kontante transaktioner og ændringer i balancekonti. Denne tilføjede opgave gør den direkte metode upopulær blandt virksomheder.
Eksempel på direkte metode
Eksempler på den direkte metode til opgørelse af pengestrømme inkluderet i driftsafsnittet inkluderer følgende:
- Løn udbetalt til ansatte
- Kontanter udbetalt til leverandører og leverandører
- Kontanter indsamlet fra kunder
- Renteindtægter og modtagne udbytter
- Betalt indkomstskat og betalt rente
En ligefrem præsentation af pengestrømmen fra driftssektionen ved hjælp af den direkte metode ser lidt sådan ud:
Pengestrøm fra driftsaktiviteter: | |
Kontantkvittering fra kunder | $ 1.500.000 |
Løn og løn | (450.000) |
Kontanter udbetalt til leverandører | (525, 000) |
Renteindkomst | 175.000 |
Indkomst før indkomstskatter | $ 700.000 |
Renter betalt | (125.000) |
Betalt indkomstskat | (237.500) |
Netto kontanter fra driftsaktiviteter | $ 337.500 |
Hvis du opregner oplysninger på denne måde, giver brugeren af finansregnskabet en mere detaljeret oversigt over, hvor et virksomheds kontanter stammer fra, og hvordan det blev udbetalt. Af denne grund anbefaler Financial Accounting Standards Board (FASB) virksomheder at bruge den direkte metode.
Selvom det har sine ulemper, rapporteres metoden med direkte pengestrømme om de direkte kilder til kontantindtægter og betalinger, som kan være nyttige for investorer og kreditorer.
Sammenlign Navn på udbydere af investeringskonti Beskrivelse Annoncørens viden × De tilbud, der vises i denne tabel, er fra partnerskaber, hvorfra Investopedia modtager kompensation.