Afsnit 1250
Afsnit 1250 i USAs interne indtægtskode er en regel, der fastlægger, at IRS skal beskatte en gevinst ved salg af afskrevet fast ejendom som almindelig indkomst, hvis den akkumulerede afskrivning overstiger afskrivningen beregnet efter lineær metode.
Afsnit 1250 baserer det skyldige skattebeløb på typen af ejendom, såsom bolig- eller ikke-beboelsesfast ejendom, samtidig med at der tages hensyn til, hvor mange måneder arkitekten ejer den pågældende ejendom.
Det grundlæggende i afsnit 1250
Afsnit 1250 omhandler beskatning af gevinster ved salg af afskrivningsberettigede fast ejendom, såsom erhvervsbygninger, lagre, lader, lejejendomme og deres strukturelle komponenter til en almindelig skattesats. Materielle og immaterielle personlige ejendomme og areal er dog ikke omfattet af denne skatteregulering.
Afsnit 1250 finder hovedsageligt anvendelse, når et selskab afskrives på fast ejendom ved hjælp af den accelererede afskrivningsmetode, hvilket resulterer i større fradrag i den tidlige levetid for et fast aktiv sammenlignet med den lineære metode. I afsnit 1250 hedder det, at hvis en fast ejendom sælger for en købspris, der giver en skattepligtig gevinst, og ejeren afskriver ejendommen ved hjælp af den accelererede afskrivningsmetode, beskatter IRS forskellen mellem den faktiske afskrivning og den lineære afskrivning som almindelig indkomst.
Fordi IRS-mandater ejere afskriver al fast ejendom efter 1986 ved hjælp af den lineære metode, er behandling af gevinster som almindelig indkomst under § 1250 en relativt sjælden forekomst. Hvis en ejer disponerer over ejendommen som en gave, der overføres ved døden, sælger den som en del af en lignende slags bytte eller bortskaffer den ved hjælp af andre metoder, er der følgelig ingen mulige skattepligtige gevinster.
Key takeaways
- Afsnit 1250 i US Internal Revenue Code fastslår, at IRS skal beskatte en gevinst ved salg af afskrevet fast ejendom som almindelig indkomst, hvis den akkumulerede afskrivning overstiger afskrivningen beregnet efter den lineære metode.
- Afsnit 1250 finder hovedsageligt anvendelse, når et selskab afskrives på fast ejendom ved hjælp af den accelererede afskrivningsmetode.
Et eksempel på en anvendelse af afsnit 1250
For at observere et ægte eksempel på afsnit 1250 i aktion, forestil dig, at en investor køber en $ 800.000 fast ejendom med en 40-årig brugstid. Fem år senere, ved anvendelse af den accelererede afskrivningsmetode, hævder denne investor akkumulerede afskrivningsomkostninger i størrelsesordenen $ 120.000, hvilket resulterer i et omkostningsgrundlag på $ 680.000.
Lad os endvidere antage, at denne investor losser ejendommen for $ 750.000, hvilket resulterer i en samlet skattepligtig gevinst på $ 70.000. På grund af det faktum, at den akkumulerede lineære afskrivning beløber sig til $ 100.000 (startprisen på $ 800.000, divideret med 40 år ganget med fem års brug), skal Internal Revenue Service derfor beskatte $ 20.000 af den faktiske afskrivning, der overstiger lineær afskrivning, som almindelig indkomst. IRS ville efterfølgende beskatte de 50.000 dollars, der er tilbage af den samlede gevinst, til gældende kursgevinstskattesatser.
I henhold til afsnit 1250 er genindvindingen af gevinsten som almindelig indkomst begrænset til den faktiske gevinst, der er registreret ved et salg af fast ejendom. I vores eksempel, hvis investoren losede fast ejendom for $ 690.000 og derved producerede en gevinst på $ 10.000, ville Internal Revenue Service kun kategorisere $ 10.000 som almindelig indkomst, ikke de yderligere $ 20.000.
Sammenlign Navn på udbydere af investeringskonti Beskrivelse Annoncørens viden × De tilbud, der vises i denne tabel, er fra partnerskaber, hvorfra Investopedia modtager kompensation.