Afsnit 1245
Afsnit 1245 er kodificeret i USA-koden (USC) i afsnit 26 - Intern indtægtskode (IRC), undertitel A - Indkomstskatter, kapitel 1 - Normale skatter og skatter, underkapitel P - Kapitalgevinster og -tab, Del IV - Særlige regler til bestemmelse af kapitalgevinster og -tab, Afsnit 1245 - Gevinst ved afhændelse af visse afskrivbare ejendomme. Denne (langvarige!) Taksonomi informerer os nyttigt om, at § 1245 dækker den gældende skattesats for gevinster ved salg eller overførsel af afskrivningsberettigede og amortiserbare ejendomme. Lad os grave dybere for at lære, hvilken type ejendom der er dækket, og hvilken skattesats der gælder for den.
Opdeling af sektion 1245
Afsnit 1245 genoptager afskrivninger, der er tilladt eller tilladt på materielle og immaterielle personlige ejendomme på det tidspunkt, hvor en virksomhed sælger en sådan ejendom med en gevinst ved at beskatte gevinsten til almindelige indkomstsatser i det omfang, den er tilladt eller tilladt afskrivning eller amortisering.
Afsnit 1245 fast ejendom defineret
Afsnit 1245 Ejendom er enhver ny eller brugt materiel eller immateriel personlig ejendom, der har været eller kunne have været genstand for afskrivninger eller afskrivninger. Eksempler på håndgribelige personlige ejendomme er maskiner, køretøjer, udstyr, kornopbevaringsbokser og siloer, højovne og murovne. Eksempler på immateriel personlig ejendom er patenter, ophavsret og varemærker.
Afsnit 1245 ejendom er ikke jord eller jordforbedring, heller ikke dens bygninger eller iboende permanente strukturer eller dens strukturelle komponenter. Eksempler på ejendom, der ikke er personlig ejendom, er jord, bygninger, vægge, garager og VVS.
Afsnit 1245 Gendannelsesfunktion
Afsnit 1245 er en mekanisme til geninddrivelse af almindelige indkomstskattesatser, der er tilladt eller tilladt afskrivning eller amortisering taget på § 1231 ejendom. Tilladt eller tilladt betyder, at mængden af afskrivning eller afskrivning er den største af den, der er taget, eller som kunne have været taget, men ikke var.
Fremover vil denne artikel forenkle henvisninger til afskrivninger og afskrivninger til blot afskrivning med påmindelsen om, at afsnit 1245 finder anvendelse på afskrevet og afskrevet personlig ejendom.
Afsnit 1245 Baggrund
Afsnit 1245 definerer ejendom i sektion 1245 ved at fortælle os, hvad det ikke er. Denne definition ved udelukkelse forvirrer endda skatteeksperter. Måske vil afdeling 1245-ejendom være lettere at identificere, hvis vi i stedet fokuserer på grunden til, at Kongressen vedtog sektion 1245. Svaret koger ned til justeringen af ejendommens grundlag ved afskrivning og karakteren af gevinst eller tab på ejendommens disposition.
Konceptuelt betyder en lavere skattesats på gevinsten mindre betalt skat og en højere skattesats på tab betyder en større modregning af den skattepligtige indkomst og mindre betalt skat. Af denne grund søger skatteplanlægningsstrategien lavere kapitalgevinstrater for gevinster og højere almindelige indkomstsatser for tab.
Kongressen vedtog IRC § 1231 for at begunstige virksomheder ved at give dem mulighed for at anvende en lavere kapitalgevinst på gevinster og en højere almindelig indkomstsats på tab, der blev indregnet ved salg af deres ejendom. Imidlertid havde mange virksomheder allerede fået en gunstig skattebehandling ved at tage afskrivninger på disse ejendomme. Kongressen vedtog derfor § 1245 for at geninddrive afskrivninger til almindelige indkomstsatser på ejendomme solgt til en gevinst.
Ordlyden af afsnit 1245 indebærer, at den dækker en ny eller anden klasse af ejendom - afdeling 1245 ejendom. Men i virkeligheden er afdeling 1245 ejendom blot afdeling 1231 ejendom, der er blevet afskrevet. Afsnit 1245-ejendom er kun afdeling 1245-ejendom, så længe det ikke er genopført afskrivning. Når dens afskrivning er geninddrevet, bliver det ejendom i afdeling 1231.
Skat billede af et salg af afdeling 1245 ejendom
Med denne forståelse, lad os se på skattebillede af et salg af afdeling 1245 ejendom. Hvis afdeling 1245 sælges med underskud, konverteres den til § 1231 ejendom til skatteformål, og underskuddet er almindeligt (afhængigt af netting og tilbageblik). Hvis sektion 1245-ejendom sælges med en gevinst, forbliver den afdeling 1245-ejendom, og i takt med afskrivning beskattes gevinsten til almindelig indkomstsats. Når afskrivningen er blevet genoptaget, konverteres den til § 1231 ejendom, og eventuel resterende gevinst beskattes til kursgevinster.
Eksempel på salg af ejendom i afsnit 1245
Her er et eksempel, der kan hjælpe med at rydde tågen. En virksomhed ejer en $ 100 widget og tager $ 75 afskrivninger. Widgetens justerede skattegrundlag er dens omkostninger på $ 100 minus $ 75 for afskrivninger eller $ 25. Virksomheden sælger widgetten for $ 150. Gevinsten er $ 150 salgsprisen minus det $ 25 justerede skattegrundlag eller $ 125. Af disse $ 125 er $ 75 sektion 1245 gevinst beskattet med almindelige indkomstsatser, og $ 50 er sektion 1231 gevinst beskattet til kursgevinstsatser. Hvis virksomheden sælger widgeten $ 100 for $ 20, har du et tab på $ 20 salgsprisen minus $ 25 justeret skattegrundlag eller $ 5. Da der er $ 0 gevinst, finder afdeling 1245 ikke anvendelse, og $ 5-tabet er et sektion 1231-tab, der er almindeligt.
Sammenlign Navn på udbydere af investeringskonti Beskrivelse Annoncørens viden × De tilbud, der vises i denne tabel, er fra partnerskaber, hvorfra Investopedia modtager kompensation.