Afsnit 1202
Afsnit 1202, også kaldet ekskludering af småvækstforetagender, er en del af den interne indtægtskode (IRC), der giver mulighed for at ekskludere kapitalgevinster fra udvalgte små virksomheder med fra den føderale skat. Afsnit 1202 i IRS-koden gælder kun for kvalificerede små virksomheder, der er erhvervet efter 27. september 2010, der er indeholdt i mere end fem år.
Key takeaways
- I henhold til afsnit 1202 er kapitalgevinster fra udvalgte aktier i små virksomheder ikke omfattet af føderal skat.
- Det giver et incitament for ikke-selskabsskatteydere til at investere i små virksomheder.
- Ikke alle små virksomhedslagre er kvalificerede.
Forståelse af afsnit 1202
Lov om beskyttelse af amerikanere mod skatteforhøjelser (PATH) fra 2015 blev vedtaget af Kongressen og underskrevet i lov af præsident Barack Obama. PATH-loven fornyer nogle udløbne skattebestemmelser i et par år og forlænger visse skattefordele permanent. Én skattemæssig pause, der er gjort permanent af Obama-administrationen, er udelukkelse af kapitalforvaltning for små virksomheder, der findes i afsnit 1202 i den interne indtægtskode.
Afsnit 1202 giver et incitament for ikke-selskabsskatteydere til at investere i små virksomheder. Kapitalgevinstfritagelse fra føderal indkomstskat ved salg af små virksomheder er det underliggende formål med dette IRC-afsnit. En lille virksomheds aktie, der holdes i mindst fem år før salg, vil have en del af eller alle de realiserede gevinster, der er ekskluderet fra føderal skat.
Før den 18. februar 2009 udelukkede denne bestemmelse i afsnit 1202 50% af kapitalgevinster fra bruttoindkomst. For at stimulere små virksomheder øgede den amerikanske genopretnings- og geninvesteringslov eksklusionsraten fra 50% til 75% for lagre, der er købt mellem 18. februar 2009 og 27. september 2010. For små virksomheder, der er berettigede til 50% eller 75 % ekskludering, en del af den ekskluderede gevinst beskattes som en præferencepost, der pådrages en yderligere skat på 7% kaldet Alternativ minimumsskat (AMT). AMT pålægges normalt enkeltpersoner eller investorer, der har skattefritagelser, der giver dem mulighed for at sænke den betalte indkomstskat.
Den seneste ændring af afsnit 1202 indeholder bestemmelser om 100% ekskludering af eventuelle kapitalgevinster, hvis erhvervelsen af den lille virksomheds aktie var efter 27. september 2010. Behandlingen af ingen del af den ekskluderede gevinst er endvidere en præferencepost til AMT-formål. De kapitalgevinster, der er fritaget for skat under dette afsnit, er også fritaget for den 3, 8% nettoinvesteringsindkomst (NII), der anvendes på de fleste investeringsindtægter.
Det gevinstbeløb, som enhver investor kan udelukke i henhold til afsnit 1202, er begrænset til højst det højeste på $ 10 millioner eller 10 gange det justerede basis for aktien. Den skattepligtige del af gevinsten ved at sælge en mindre virksomhedsandel har en vurdering til den maksimale skattesats på 28%.
Ikke alle små erhvervsaktier er kvalificerede til skattelettelser i henhold til afsnit 1202.
Afsnit 1202 Eksempel
Overvej en skatteyder, der er single og har $ 410.000 i almindelig skattepligtig indkomst. Denne indkomst placerer dem i den højeste skattekategori. De sælger kvalificerede små virksomheder som erhvervet den 30. september 2010 og har et realiseret overskud på $ 50.000. Skatteyderen kan ekskludere 100% af deres kapitalgevinster, hvilket betyder, at den føderale skat, der skyldes gevinsten, er $ 0.
Antag, at skatteyderen købte bestanden den 10. februar 2009, og sælger det efter fem år for en fortjeneste på $ 50.000. Forbundsskat på kapitalgevinster ville være 28% x (50% x 50.000) = $ 7.000.
Særlige overvejelser
Ikke alle små virksomhedslagre er kvalificerede til skattelettelser under IRC. Koden definerer en lille virksomheds aktie som kvalificeret, hvis:
- Det blev udstedt af et indenlandsk C-selskab end et hotel, restaurant, finansiel institution, ejendomsselskab, gård, mineselskab eller forretning, der vedrører lov, ingeniørarbejde eller arkitektur
- Det blev oprindeligt udstedt efter 10. august 1993 i bytte for penge, ejendom, der ikke inkluderer lagre, eller som kompensation for en leveret tjeneste
- På udstedelsesdatoen og umiddelbart efter havde det udstedende selskab aktiver på $ 50 millioner
- Brugen af mindst 80% af selskabets aktiver er til aktiv opførsel af en eller flere kvalificerede virksomheder
- Det udstedende selskab køber ikke noget af bestanden af skatteyderen i en periode på fire år, der begynder to år før udstedelsesdatoen.
- Det udstedende selskab indløser ikke sine aktier væsentligt inden for en toårsperiode, der begynder et år før udstedelsesdatoen. En betydelig lagerindløsning indløser en samlet værdi af lagre, der overstiger 5% af den samlede værdi af selskabets bestand
Statlige skatter, der er i overensstemmelse med føderal skat, udelukker også kapitalgevinster for små virksomheder. Da ikke alle stater korrelerer med føderale skattedirektiver, bør skattebetalerne søge vejledning fra deres regnskabsførere om, hvordan deres stater behandler realiserede overskud ved salg af kvalificerede små virksomheder.
Sammenlign Navn på udbydere af investeringskonti Beskrivelse Annoncørens viden × De tilbud, der vises i denne tabel, er fra partnerskaber, hvorfra Investopedia modtager kompensation.