En omfattende guide til skattebehandlinger af Roth IRA-distributioner

Roth IRA har mange fordele sammenlignet med traditionelle IRA. F.eks. Behandles fordelinger fra traditionelle IRA'er generelt som almindelig indkomst og kan være underlagt indkomstskat såvel som en yderligere straf for tidlig fordeling, hvis tilbagetrækningen finder sted, mens IRA-ejeren er under 59½ år. En Roth IRA tillader på den anden side kvalificerede distributioner at være fri for skatter og sanktioner. Spørgsmålet er, hvilke distributioner der betragtes som kvalificerede?

Udvidelse af kvalificerede distributioner

Først og fremmest kan distributioner af Roth IRA-aktiver fra regelmæssige deltagerbidrag og fra ubeskattelige konverteringer til enhver tid ske, skatte- og sanktionsfri. Distributioner af afgiftspligtige konverteringsbeløb kan dog være underlagt 10% tidlig uddelingsstraf. Fordeling af indtjening, der er en del af en ikke-kvalificeret distribution, er skattepligtig og kan være underlagt en yderligere 10% straf for tidlig distribution.

Der sondres med hensyn til hvilke distributioner der er kvalificerede og er således fritaget for skatter og sanktioner. For at være kvalificeret skal en distribution opfylde begge følgende to kategorier af krav:

1. Det forekommer mindst fem år efter, at Roth IRA-ejeren oprettede og finansierede deres første Roth IRA *. Og,

2. Det distribueres under en af ​​følgende omstændigheder:

• Roth IRA-holderen er mindst 59½ år, når fordelingen finder sted
• Roth IRA-holderen er deaktiveret, når distribution sker
• Modtageren af ​​Roth IRA-indehaveren modtager aktiverne efter ejerens død
• De distribuerede aktiver bruges til køb eller genopbygning af et første hjem til Roth IRA-indehaveren eller et kvalificeret familiemedlem. Dette er begrænset til $ 10.000 pr. Levetid. Kvalificerede familiemedlemmer inkluderer følgende:
  • Roth IRA-indehaveren
  • Roth IRA-indehaverens ægtefælle
  • børn af Roth IRA-indehaveren og / eller hans eller hendes ægtefælle
  • barnebarn til Roth IRA-indehaveren og / eller hans eller hendes ægtefælle
  • forælderen eller andre forfædre til Roth IRA-indehaveren og / eller deres ægtefælle

* Til dette formål tælles alle Roth IRA'er for en person til bestemmelse af den femårige periode. For eksempel, hvis en person etablerede en Roth IRA på ABC Brokerage i 2017 og etablerede en anden Roth IRA på XYZ Brokerage i 2018, begynder femårsperioden i 2017. Femårsperioden begynder med den første dag i året som det første bidrag blev ydet til. For eksempel, hvis det første Roth IRA-bidrag blev ydet til 2017, begynder femårsperioden 1. januar 2017. Dette er sandt, selvom 2017-bidraget var blevet ydet i 2018 inden fristen 15. april 2018.

Hvordan ikke-kvalificerede distributioner beskattes

De skattemæssige konsekvenser af en ikke-kvalificeret distribution afhænger af kilden til Roth IRA-aktiverne. Der er fire mulige kilder til Roth IRA-aktiver:

• Regelmæssige deltagerbidrag og overførsel af basis fra udpegede Roth-konti
• En Roth-konvertering eller rollover af skattepligtige aktiver (forudgående aktiver fra traditionelle IRA, SEP IRAs, ENKEL IRA'er og arbejdsgiverplaner såsom kvalificerede planer, 403 (b) og offentlige 457 (b) planer.) Disse aktiver beskattes, når de konverteres eller rulles over til Roth IRA
• En Roth-konvertering eller omlægning af ikke-skattemæssige aktiver (Basisbeløb i traditionelle IRA og aktiver efter skat fra arbejdsgiverplaner såsom kvalificerede planer og 403 (b) planer). Disse aktiver er ikke underlagt indkomstskat ved konvertering til en Roth IRA
• Indtjening på alle Roth IRA-aktiver og rollover af indtjening fra en ikke-kvalificeret distribution fra en udpeget Roth-konto

For at bestemme kilden til aktiver, der distribueres fra en Roth IRA, bruger IRS ordreregler. I henhold til ordrereglerne distribueres aktiver fra en Roth IRA i den følgende rækkefølge (når aktiver fra en kilde løber tør, fordeles aktiverne fra den næste kilde):

1. Regelmæssige RRA IRA-deltagerbidrag
2. Skattepligtige konverterings- og rolloverbeløb
3. Ikkebelastbare konverterings- og rollover-beløb
4. Indtjening på alle Roth IRA-aktiver

I henhold til ordrereglerne, der gælder for Roth IRAs, anses bidrag altid for at blive trukket tilbage først. Roth-konverteringsbeløb betragtes ikke som fordelt, før alle bidragsbeløb er blevet fordelt; indtjening betragtes ikke som fordelt, før alt bidrag - og derefter alle konverteringsbeløb er blevet fordelt.

Distribution af Roth IRA-aktiver fra regelmæssige deltagerbidrag og fra ubeskattelige konverteringer af en traditionel IRA kan til enhver tid ske, skatte- og sanktionsfri. En ikke-kvalificeret fordeling af afgiftspligtige traditionelle IRA-konverteringsaktiver kan være underlagt straffer for tidlig distribution. Og endelig kan en ikke-kvalificeret fordeling af indtjeningen være underlagt indkomstskat og straffen for tidlig distribution. Den følgende illustration viser, hvornår skatter og den tidlige fordelingsstraf gælder for ikke-kvalificerede fordelinger.

Et virkelighedseksempel på distributioner

John etablerede sin første Roth IRA i 2016 og gav et deltagerbidrag på $ 5.000 om året. I 2016 konverterede han sine traditionelle IRA-aktiver til sin Roth IRA. I 2018 er John 55 år gammel, og balancen i John's Roth IRA på det tidspunkt er repræsenteret som følger:

John vil gerne vide de skattemæssige konsekvenser, hvis han distribuerer aktiver fra sin Roth IRA i 2018. Husk, at aktiver fordeles i følgende rækkefølge: (1) deltagerbidrag, (2) konverteringer og (3) indtjening. Vi vil bruge eksempler på forskellige 2018-distributionsbeløb fra John's Roth IRA til at vise deres skattemæssige behandling.

Fordeling på $ 10.000

Hvis John tager en udlodning på 10.000 $, vil den være skatte- og sanktionsfri af følgende grunde:

• I henhold til bestillingsreglerne kommer Johns distribution fra hans regelmæssige deltagerbidrag, indtil disse er opbrugt.
• I henhold til reglerne er fordelingen af ​​regelmæssige bidrag altid skatte- og sanktionsfri, uanset når distributionen finder sted. Der er ingen ventetid.

Fordeling på $ 25.000

Hvis John tager en fordeling på $ 25.000, kommer de første $ 10.000 fra hans regelmæssige Roth IRA-bidrag og er derfor skatte- og sanktionsfri. De yderligere $ 15.000 kommer dog fra hans skattepligtige konverteringsaktiver. Da disse aktiver blev beskattet ved konvertering, skyldes der ikke nogen indkomstskat ved fordelingen.

Selv om disse aktiver ikke er underlagt indkomstskat, udsættes de for 10% for tidlig uddelingsstraf, medmindre det er gået fem år siden aktiverne blev konverteret. Desværre har det ikke været fem år siden Johns konvertering. Men straffen kan stadig frafaldes, hvis John opfylder en af ​​undtagelserne, der inkluderer følgende:

• Han er mindst 59½ år, når distributionen finder sted
• John er deaktiveret, når distributionen finder sted
• Johns modtager fordeler aktiverne efter Johns død
• John bruger aktiverne til støtteberettigede medicinske udgifter, som han ikke blev refunderet for
• Johns distribution er en del af et SEPP-program
• John bruger aktiverne til udgifter til videregående uddannelser
• John bruger aktiverne til at betale for medicinsk forsikring efter at have mistet sit job
• Johns aktiver fordeles som et resultat af en IRS-afgift
• Beløbet rulles inden for 60 dage, hvis det er berettiget

Hvis John ikke opfylder nogen af ​​disse eller andre undtagelser, vil de yderligere $ 15.000 være underlagt en 10% tidlig fordelingsstraf.

Fordeling på $ 70.000

Som de første $ 10.000, der er fordelt i de to foregående eksempler, er de første $ 10.000 her skatte- og sanktionsfri. De næste $ 50.000 tilskrives skattepligtige konverteringsaktiver, som ikke vil blive pålagt indkomstskat, fordi de blev beskattet ved konvertering. Imidlertid er $ 50.000 underkastet 10% straf for tidlig distribution, medmindre det har været fem år siden aktiverne blev konverteret (hvilket ikke er tilfældet i dette eksempel), eller hvis John opfylder en af ​​de undtagelser, hvoraf nogle er nævnt ovenfor under eksemplet ' Distribution på $ 25.000' . De yderligere $ 10.000 tilskrives ikke-omsættelige konverteringsaktiver. Disse vil ikke være underlagt skatter eller straffen med tidlig distribution, fordi der ikke var tilladt fradrag, da de blev bidraget til den traditionelle IRA.

Fordeling på $ 75.000

Tiltrækkede beløb på op til $ 70.000 vil blive behandlet som i eksemplet ovenfor. Fordi John ikke har haft sin Roth IRA i fem år, vil indtjeningen ($ 5.000) være underlagt indkomstskat. Udtræden vil også blive omfattet af 10% -straffen, medmindre John er berettiget til en undtagelse.

Følgende diagram opsummerer skattebehandlingerne af aktiverne i John's Roth IRA :

* Hver konvertering har sin egen femårsperiode: For en konvertering, der finder sted i 2017, udløber femårsperioden 31. december 2016. For en konvertering, der finder sted i 2018, udløber femårsperioden 31. december 2017.

Oversigt over skattebehandling

Følgende diagram opsummerer den skattemæssige behandling af alle mulige Roth IRA-distributioner:

Bundlinjen

Hvis en IRA-indehaver gennemfører flere Roth-konverteringer, bestemmes perioden på fem år separat for hver konvertering. Til bestemmelse af kvalificerede distributioner er der kun en periode på fem år; det starter aldrig om igen. Hvis der ydes et overskydende bidrag til en Roth IRA og senere fjernes, kan dette bidrag ikke bruges til at bestemme femårsperioden for kvalificerede distributioner.

Ansvaret for at bestemme skat og / eller strafbehandling af distribuerede Roth IRA-aktiver hviler på Roth IRA-ejeren. Roth IRA-ejere skal sikre, at de fører korrekt fortegnelse over deres Roth IRA-transaktioner, og at de arkiverer de gældende skatteskemaer til IRS på det passende tidspunkt.

Bare fordi du kan fordele dine pensionsaktiver, før du når pensionsalderen, betyder det ikke, at vi går ind for at gøre det. Individuelle skatteydere skal søge kompetent professionel assistance for at sikre, at det er en god ide, og at Roth IRA-transaktioner håndteres korrekt.