Nedskrivning af goodwill
Nedskrivning af goodwill er en regnskabsmæssig beregning, som virksomheder registrerer, når goodwill har den regnskabsmæssige værdi af regnskabet overstiger dens dagsværdi. I regnskabsmæssige poster indregnes goodwill, når et selskab erhverver aktiver og forpligtelser og betaler en pris, der overstiger deres identificerbare nettoværdi.
Nedskrivning af goodwill opstår, når der er forringelse i erhvervede aktivers evne til at generere pengestrømme, og dagsværdien af goodwill falder under dens bogførte værdi. Den mest berømte afskrivning på goodwill var måske de 98, 7 milliarder dollars, der blev rapporteret i 2002 for AOL Time Warner, Inc.-fusionen. Dette var på det tidspunkt det største nedskrivning af goodwill nogensinde rapporteret af et selskab.
Key takeaways
- Nedskrivning af goodwill er et regnskabsmæssigt gebyr, der opstår, når dagsværdien af goodwill falder til under den tidligere indregnede værdi fra overtagelsestidspunktet.
- Goodwill er et immaterielt aktiv, der tegner sig for et andet selskabs overskydende købspris baseret på dets ejendomsret eller intellektuel ejendom, mærkegenkendelse, patenter osv., Som ikke let kan kvantificeres.
- Værdiforringelse kan forekomme, hvis de erhvervede aktiver ikke længere genererer de økonomiske resultater, der tidligere var forventet af dem på købstidspunktet.
- En test for værdiforringelse af goodwill, der er tilpasset de almindeligt anerkendte regnskabsprincipper (GAAP), skal udføres mindst hvert år.
Nedskrivning af goodwill
Sådan fungerer værdiforringelse af goodwill
Nedskrivning af goodwill er en indtjeningsafgift, som virksomheder registrerer på deres resultatopgørelse, efter at de identificerer, at der er overbevisende bevis for, at aktivet, der er knyttet til goodwill, ikke længere kan påvise økonomiske resultater, som var forventet af det på tidspunktet for dets køb.
Goodwill er et immaterielt aktiv, der ofte er forbundet med køb af et selskab af et andet. Specifikt indregnes goodwill i en situation, hvor købsprisen er højere end nettoen for dagsværdien af alle identificerbare materielle og immaterielle aktiver og forpligtelser, der påtages i processen med en overtagelse. Værdien af en virksomheds varemærke, solidt kundegrundlag, gode kundeforhold, gode medarbejderrelationer og eventuelle patenter eller proprietær teknologi repræsenterer nogle eksempler på goodwill.
Fordi mange virksomheder erhverver andre virksomheder og betaler en pris, der overstiger dagsværdien af identificerbare aktiver og forpligtelser, som det erhvervede firma besidder, registreres forskellen mellem købsprisen og dagsværdien af erhvervede aktiver som goodwill. Hvis der imidlertid opstår uforudsete omstændigheder, der mindsker forventede pengestrømme fra erhvervede aktiver, kan den registrerede goodwill have en aktuel dagsværdi, der er lavere end det, der oprindeligt blev bogført, og virksomheden skal registrere en nedskrivning på goodwill.
Særlige overvejelser
Ændringer i regnskabsstandarder for goodwill
Nedskrivning af goodwill blev et emne under de regnskabsmæssige skandaler 2000-2001. Mange virksomheder oppustede deres balance kunstigt ved at rapportere for høje værdier af goodwill, som på det tidspunkt blev tilladt at blive afskrevet over dens estimerede brugstid. Amortisering af et immaterielt aktiv over dens brugstid reducerer mængden af den bogførte udgift relateret til dette aktiv i et enkelt år.
Mens tyremarkeder tidligere overså goodwill og lignende manipulationer, tvang regnskabsskandaler og ændring i regler virksomhederne til at rapportere goodwill på realistiske niveauer. De nuværende regnskabsstandarder kræver, at offentlige virksomheder udfører årlige prøver på værdiforringelse af goodwill, og goodwill afskrives ikke længere.
Årlig test for værdiforringelse af goodwill
USA's almindeligt anerkendte regnskabsprincipper (GAAP) kræver, at virksomheder mindst en gang om året vurderer deres goodwill for værdiforringelse på et rapporteringsenhedsniveau. Begivenheder, der kan udløse værdiforringelse af goodwill, inkluderer forværring af økonomiske forhold, øget konkurrence, tab af nøgelpersonale og lovgivningsmæssige handlinger. Definitionen af en rapporteringsenhed spiller en afgørende rolle under testen; det defineres som den forretningsenhed, som en virksomheds ledelse gennemgår og vurderer som et separat segment. Rapporteringsenheder repræsenterer typisk forskellige forretningsområder, geografiske enheder eller datterselskaber.
Nedskrivning af goodwill identificeres i to trin. Først skal en virksomhed sammenligne dagsværdien af en rapporterende enhed med dens regnskabsmæssige værdi i balancen. Fordi observerbare markedsværdier sjældent er til stede for at bestemme dagsværdien af en rapporteringsenhed, bruger ledelsesteams typisk økonomiske modeller til estimering af dagsværdien. Hvis dagsværdien overstiger den regnskabsmæssige værdi, eksisterer der ikke nogen værdiforringelse. Virksomheder har ikke tilladelse til at skrive deres goodwill op. Hvis dagsværdien er mindre end den regnskabsmæssige værdi, skal virksomheden udføre det andet trin ved at anvende dagsværdien på de identificerbare aktiver og forpligtelser i den rapporterende enhed. Den overskydende saldo af dagsværdien er den nye goodwill, og den regnskabsmæssige værdi af goodwill skal reduceres ved at bogføre en nedskrivning på goodwill.
Den grundlæggende procedure for test af værdiforringelse af goodwill er beskrevet i Accounting Standards Codification (ASC) fra Financial Accounting Standards Board (FASB) i ASC 350-20-35, "Efterfølgende måling." Du kan få adgang til kodificeringen direkte online. En test for værdiforringelse af goodwill skrider frem i tre brede faser:
- En foreløbig kvalitativ vurdering
- Fase en af en kvantitativ vurdering
- Trin to i en kvantitativ vurdering