Forklaring af afskrivninger i balancen

For et par år siden annoncerede det amerikanske kontor for økonomisk analyse en ændring af den måde, hvorpå det estimerer bruttonationalproduktet (BNP). Fremover ville det medtage et ikke-fysisk eller immaterielt aktiv, forskning og udvikling (F&U) i sine beregninger af investeringer i økonomien. Ændringen øgede den økonomiske vækst adskillige basispoint i løbet af de sidste 50 år og gjorde økonomien næsten 560 milliarder dollars større end tidligere anslået. Nu hvor det betragtes som et lang levet aktiv i økonomien, skal regnskabsfolk måle, om beløbet skal justeres eller amortiseres over tid.

Amortisering er et vigtigt koncept, ikke kun for økonomer, men for enhver virksomhed, der finder ud af sin balance. Vi forklarer det mere detaljeret nedenfor.

Afskrivning defineret

Amortisering henviser til aktivering af værdien af ​​et immaterielt aktiv over tid. Det svarer til afskrivninger, men det udtryk er beregnet til at henvise mere til et materielt aktiv (et udstyr eller kontormøbler, som en virksomhed måske køber). Amortisering sker, når værdien af ​​et aktiv (normalt et immaterielt aktiv, som F&U eller et varemærke) reduceres over en bestemt tidsperiode, som normalt er aktivets estimerede brugstid.

En god måde at tænke på dette er at betragte amortisering som omkostningerne, da aktivet forbruges eller bruges, mens det genererer salg eller fortjeneste for et selskab. Sammen med brugstiden inkluderer vigtige input til amortiseringsprocessen restværdi og allokeringsmetoden, hvis sidste kan ske på en lineær basis, der for det meste er ligetil.

Et mere specialiseret tilfælde af amortisering finder sted, når en obligation, der købes til en præmie, afskrives ned til dens pålydende værdi, efterhånden som obligationen når løbetid. (Når en obligation købes med en rabat, kaldes termen akkretion.) Konceptet henviser igen til justering af værdien af ​​overarbejde i et selskabs balance, hvor amortiseringsbeløbet afspejles i resultatopgørelsen.

En tommelfingerregel herom er at amortisere et aktiv over tid, hvis fordelene ved det realiseres over en periode på flere år (eller længere). Med en kort forventet varighed (f.eks. Dage eller måneder) er det sandsynligvis bedst og mest effektivt at udgive omkostningerne gennem resultatopgørelsen og ikke tælle varen som et aktiv overhovedet.

Forklaring af afskrivninger i balancen

Eksempler på immaterielle aktiver

Andre eksempler på immaterielle aktiver inkluderer kundelister og relationer, licensaftaler, servicekontrakter, computersoftware og forretningshemmeligheder (såsom opskriften på Coca-Cola). Goodwill er et andet vigtigt immaterielt aktiv. Det blev tidligere amortiseret over tid, men nu skal det revideres årligt for eventuelle justeringer.

Det bedste eksempel på, hvordan dette kan påvirke en virksomheds økonomi på en stor måde, er købet af Time Warner i 2000 af America Online (AOL) under dot-com-boblen. AOL betalte 162 milliarder dollars for Time Warner, men AOLs værdi faldt i de efterfølgende år og krævede en nedskrivning på goodwill på mellem $ 40 milliarder og $ 60 milliarder (beløbet blev drøftet kraftigt blandt virksomheden og regnskabsfolk). I tidligere år ville dette beløb være blevet amortiseret over tid, men det skal nu evalueres årligt og nedskrives, hvis værdien, som for AOL, ikke længere er der.

GAAP versus IFRS

Virksomheder skal redegøre for amortisering som beskrevet i større regnskabsstandarder. Generelt accepterede regnskabsprincipper (GAAP) og International Financial Reporting Standards (IFRS) har begge lignende definitioner af, hvad der kvalificerer sig som et immaterielt aktiv, men der er forskelle i, hvordan deres værdier skal justeres over tid.

F.eks. Udgiftsføres udviklingsomkostninger til oprettelse af nye produkter under GAAP (i de fleste tilfælde), men aktiveres (afskrives) under IFRS. GAAP tillader ikke også at revurdere værdien af ​​en immateriel, men IFRS gør det. Dette betyder, at GAAP-ændringer i værdi kan redegøres for ved at ændre amortiseringsplaner eller potentielt nedskrive værdien af ​​en immateriel, som vil blive betragtet som permanent. Endelig bestemmer GAAP, at reklameudgifter er udgifter, når de afholdes, men IFRS tillader indregning af en forudbetaling af disse udgifter som et aktiv, der aktiveres eller afskrives, når de bruges på et senere tidspunkt.

Eksempler på årsregnskabet

I sin 10-K arkivering med SEC i august 2013 leverede teknologigiganten Intel (INTC) følgende udstilling relateret til driftsudgifter:

Den detaljerede, at afskrivningen af ​​immaterielle anliggender skyldtes en god del af dets køb af softwaresikkerhedsfirma McAfee. Du kan også se, at R&D udgiftsføres årligt, selvom det resulterer i værdi med hensyn til Intels nye produktsalg og fremtidige overskud. Intel holdt følgende diskussion om, hvordan det står for sine identificerede immaterielle aktiver:

"Licenseret teknologi og patenter afskrives generelt lineært over fordelingsperioder. Vi afskriver alle erhvervsrelaterede immaterielle aktiver, der er underlagt amortisering over deres estimerede brugstid, baseret på økonomisk fordel. Erhvervelsesrelateret in-process-forskning og udviklingsaktiver repræsenterer dagsværdien af ​​ufuldstændige forsknings- og udviklingsprojekter, der ikke havde nået teknologisk gennemførlighed på overtagelsestidspunktet, og indledningsvis klassificeres disse som 'andre immaterielle aktiver', som ikke er underlagt amortisering. er afsluttet overføres fra 'andre immaterielle aktiver' til 'erhvervelsesrelateret udviklet teknologi', disse er underlagt amortisering, mens aktiver relateret til projekter, der er opgivet, værdiforringes og kostnadsføres til forskning og udvikling. I kvartalet efter perioden i som identificerede immaterielle aktiver bliver fuldt amortiseret, fjerner vi den fuldt amortiserede saldo s fra bruttoaktiverne og akkumulerede afskrivningsbeløb. "

Bundlinjen

Amortisering afspejler det faktum, at immaterielle aktiver har en værdi, der skal overvåges og justeres over tid. Amortiseringskonceptet er underlagt klassificeringer og estimater, der skal studeres nøje af et firmas regnskabsfolk, og af revisorer, der skal afmelde sig på årsregnskabet.