Kapitalmetode
Kapitalmetoden er en regnskabsmetode, der bruges af et selskab til at registrere overskuddet, der er optjent gennem sin investering i et andet selskab. Med egenkapitalmetoden til regnskabsføring rapporterer investeringsselskabet indtægterne, som det andet selskab har optjent i sin resultatopgørelse, i et beløb, der er proportionalt med procentdelen af dets egenkapitalinvestering i det andet selskab.
01:36Kapitalmetode
Forståelse af kapitalandelsmetoden
Kapitalmetoden er den standardteknik, der bruges, når et selskab, investoren, har en betydelig indflydelse på et andet selskab, den investerede. Når et selskab ejer ca. 20% til 50% af et selskabs aktie, anses det for at have betydelig indflydelse. Virksomheder med mindre end 20% andel i et andet selskab kan også have betydelig indflydelse, i hvilket tilfælde de også har brug for at anvende kapitalmetoden. Væsentlig indflydelse defineres som en evne til at udøve magt over det andet selskab. Denne magt inkluderer repræsentation i bestyrelsen, involvering i politikudvikling og udveksling af ledende personale.
Key takeaways
- Kapitalmetoden bruges til at værdsætte et virksomheds investering i et andet selskab, når det har betydelig indflydelse på det selskab, det investerer i.
- Tærsklen for "betydelig indflydelse" er normalt et 20 - 50% ejerskab.
- Efter egenkapitalmetoden indregnes investeringen oprindeligt til historisk kostpris, og der foretages justeringer af værdien baseret på investorens procentvise ejerskab i nettoindkomst, tab og udbytteudbetalinger.
- Investeringsselskabets nettoindkomst øger investorens aktiver i balancen, mens den investerende tabs eller dividendudbetaling reducerer den.
- Investoren registrerer også sin procentdel af den investering, der er investeret i nettets indkomst eller tab på sin resultatopgørelse.
Optagelse af indtægter og kapitalændringer under kapitalandelsmetoden
Kapitalmetoden anerkender det materielle økonomiske forhold mellem to enheder. Investereren registrerer sin andel af den investerede indtjening som indtægter fra investering i resultatopgørelsen. For eksempel, hvis et firma ejer 25% af et selskab med en nettoindtægt på $ 1 million, rapporterer virksomheden indtjening fra sin investering på $ 250.000 efter kapitalmetoden.
Når investoren har en betydelig indflydelse på investeringsmodtagerens driftsmæssige og økonomiske resultater, kan det direkte påvirke værdien af investorens investering. Investoren registrerer sin første investering i det andet selskabs aktie som et aktiv til historisk kostpris. Efter egenkapitalmetoden justeres investeringens værdi periodisk for at afspejle ændringerne i værdien på grund af investorens andel i virksomhedens indtægter eller tab. Justeringer foretages også, når der udbetales udbytte til aktionærerne.
Ved anvendelse af egenkapitalmetoden rapporterer et selskab den regnskabsmæssige værdi af sine investeringer uafhængigt af enhver ændring i dagsværdien på markedet. Med en betydelig indflydelse på et andet selskabs drifts- og finanspolitikker baserer investoren sin investeringsværdi på ændringer i værdien af det selskabs nettoaktiver fra driftsmæssige og finansielle aktiviteter og de deraf følgende resultater, inklusive indtjening og tab. Når det investeringsselskab for eksempel rapporterer et nettotab, registrerer investeringsselskabet sin andel af tabet som "tab på investering" i resultatopgørelsen, hvilket også reducerer den regnskabsmæssige værdi af investeringen i balancen.
Når investeringsselskabet betaler et kontant udbytte, falder værdien af dets nettoaktiver. Ved anvendelse af egenkapitalmetoden registrerer investeringsselskabet, der modtager udbyttet, en forhøjelse af sin likviditet, men rapporterer i mellemtiden et fald i den regnskabsmæssige værdi af sin investering. Andre finansielle aktiviteter, der har indflydelse på værdien af den investering, der er nettoaktiver, skal have samme indflydelse på værdien af investorens andel af investeringen. Kapitalmetoden sikrer korrekt rapportering om forretningssituationer for investoren og den investerede, i betragtning af det materielle økonomiske forhold, de har.
Eksempel på kapitalandelsmetoden
Antag for eksempel, at ABC Company køber 25% af XYZ Corp for $ 200.000. Ved udgangen af år 1 rapporterer XYZ Corp en nettoindkomst på $ 50.000 og betaler $ 10.000 i udbytte til sine aktionærer. På købstidspunktet registrerer ABC Company en debitering på $ 200.000 til "Investment in XYZ Corp" (en aktivkonto) og en kredit i det samme beløb til kontanter.
Ved udgangen af året registrerer ABC Company en debitering på $ 12.500 (25% af XYZs $ 50.000 nettoindtægt) til "Investment in XYZ Corp" og en kredit i samme beløb til Investment Revenue. Derudover registrerer ABC Company også en debitering på $ 2.500 (25% af XYZ's $ 10.000 udbytte) til kontanter og en kredit i det samme beløb til "Investment in XYZ Corp." Debitering til investeringen øger aktivets værdi, medens krediten til investeringen reducerer den.
Den nye saldo på kontoen "Investering i XYZ Corp" er $ 210.000. Investeringsindtægterne på $ 12.500 vises i ABC's resultatopgørelse, og den nye saldo på $ 210.000 på investeringskontoen vises på ABC's balance. Det netto ($ 197.500), der er udbetalt i løbet af året ($ 200.000, køb - $ 2.500 modtaget udbytte) vises i pengestrømmen fra / (brugt i) investeringsaktiviteter i pengestrømsopgørelsen.
Alternative metoder
Når et investeringsselskab udøver fuld kontrol, generelt over 50% ejerskab, over det investeringsselskab, skal det registrere sin investering i datterselskabet ved hjælp af en konsolideringsmetode. Alle indtægter, omkostninger, aktiver og forpligtelser i datterselskabet vil blive medtaget i moderselskabets årsregnskab.
På den anden side, når et investeringsselskab ikke udøver fuld kontrol eller har betydelig indflydelse på den investerede, er det nødvendigt at registrere sin investering ved hjælp af omkostningsmetoden. I denne situation registreres investeringen i balancen til dens historiske kostpris. (For relateret læsning, se "Equity Method vs. Proportional Consolidation Method")
Sammenlign Navn på udbydere af investeringskonti Beskrivelse Annoncørens viden × De tilbud, der vises i denne tabel, er fra partnerskaber, hvorfra Investopedia modtager kompensation.