Gendannelse af afskrivning
Gendannelse af afskrivninger er gevinsten, der realiseres ved salg af afskrivningsberettigede ejendom, der skal indberettes som almindelig indkomst til skatteformål. Gendannelse af afskrivninger vurderes, når salgsprisen på et aktiv overstiger skattegrundlaget eller det justerede omkostningsgrundlag. Forskellen mellem disse tal er således "geninddrevet" ved at rapportere den som almindelig indkomst.
Gendannelse af afskrivninger rapporteres på Internal Revenue Service (IRS) form 4797.
Key takeaways
- Gendannelse af afskrivninger er en skattemæssig bestemmelse, der giver IRS mulighed for at opkræve skatter på ethvert rentabelt salg af et aktiv, som skatteyderen havde brugt til tidligere at modregne skattepligtig indkomst.
- Genindførelse af afskrivninger på ikke-fast ejendom beskattes med skatteyderens almindelige indkomstskattesats snarere end den mere fordelagtige skattemæssige kursgevinst.
- Gendannelse af afskrivninger på gevinster, der er specifikke for fast ejendom, benævnt ikke-indfanget gevinst i afsnit 1250, er maksimalt 25% for 2019.
- For at beregne størrelsen af genindvindingsafskrivninger skal aktivets justerede omkostningsgrundlag sammenlignes med aktivets salgspris.
Forståelse af genindvindingsafskrivning
Virksomheder står for slid på materielle anlægsaktiver gennem afskrivninger. Afskrivning opdeler omkostningerne forbundet med brugen af et aktiv over et antal år. IRS offentliggør specifikke afskrivningsplaner for forskellige aktivklasser. Skemaerne fortæller en skatteyder, hvilken procentdel af et aktivs værdi, der kan trækkes hvert år, og antallet af år, hvor fradragene kan tages.
Af skatteformål sænker de årlige afskrivningsomkostninger den almindelige indkomst, som et selskab eller en person betaler hvert år, og reducerer det justerede omkostningsgrundlag for aktivet. Hvis det afskrevne aktiv afhændes eller sælges for en gevinst, anvendes den almindelige indkomstskattesats på størrelsen af de afskrivninger, der tidligere er taget på aktivet.
Gendannelse af afskrivninger er en skattemæssig bestemmelse, der giver IRS mulighed for at opkræve skatter ved ethvert rentabelt salg af et aktiv, som skatteyderen tidligere havde brugt til at modregne hans eller hendes skattepligtige indkomst. Da afskrivning af et aktiv kan bruges til at fratrække almindelig indkomst, skal enhver gevinst ved afhændelse af aktivet rapporteres og beskattes som almindelig indkomst snarere end den mere fordelagtige skat på kapitalgevinster.
Afskrivningsberettigede aktiver, der ejes af en virksomhed i over et år, anses for at være § 1231-ejendom som defineret i afsnit 1231 i IRS-koden. Afsnit 1231 er en paraply for både afdeling 1245-ejendom og afdeling 1250-ejendom. Afsnit 1245 henviser til investeringsejendomme, der ikke er en bygnings- eller strukturel komponent. Afsnit 1250 henviser til fast ejendom, såsom bygninger og jord. Skattesatsen for genindvindingsafskrivningen afhænger af, om et aktiv er et afsnit 1245 eller 1250 aktiv.
Eksempler på genindvinding af afskrivninger
Afsnit 1245 Gendannelse af afskrivninger
Det første trin i evaluering af genindvindingsafskrivning er at bestemme omkostningsgrundlaget for aktivet. Det oprindelige kostpris er den pris, der blev betalt for at erhverve aktivet. Det justerede omkostningsgrundlag er det oprindelige omkostningsgrundlag minus eventuelle afholdte tilladte eller tilladte afskrivningsomkostninger. For eksempel, hvis forretningsudstyr blev købt for $ 10.000 og havde en afskrivning på $ 2.000 pr. År, ville det justerede omkostningsgrundlag efter fire år være $ 10.000 - ($ 2.000 x 4) = $ 2.000.
Af hensyn til indkomstskatten genindvindes afskrivningen, hvis udstyret sælges for at få en gevinst. Hvis udstyret sælges for $ 3.000, ville virksomheden have en skattepligtig gevinst på $ 3.000 - $ 2.000 = $ 1.000. Det er nemt at tro, at der opstod et tab fra salget, da aktivet blev købt for $ 10.000 og solgt for kun $ 3.000. Gevinster og tab realiseres dog fra det justerede omkostningsgrundlag og ikke fra det oprindelige omkostningsgrundlag. Begrundelsen for denne metode er fordi skatteyderen har draget fordel af lavere almindelig indkomst i de foregående år på grund af årlige afskrivningsomkostninger.
Den realiserede gevinst ved et aktivssalg skal sammenlignes med den akkumulerede afskrivning. Den mindste af de to tal anses for at være genindvindingsafskrivningen. I vores eksempel ovenfor, da den realiserede gevinst ved salg af udstyret er $ 1.000, og akkumulerede afskrivninger, der er gennemført i år fire, er $ 8.000, er gengældsindvindingen derfor $ 1.000. Dette geninddrevne beløb behandles som almindelig indkomst, når der opføres skatter for året.
Antag i stedet, at udstyret i eksemplet ovenfor blev solgt for $ 12.000. I dette tilfælde behandles den samlede akkumulerede afskrivning på $ 8.000 som almindelig indkomst til genindvindingsformål. De yderligere $ 2.000 behandles som en kapitalgevinst, og det beskattes med den gunstige kursgevinstprocent. Der er ingen afskrivninger, der skal genindvindes, hvis der blev realiseret et tab ved salg af et afskrevet aktiv.
Uopsamlet afdeling 1250 Gevinst
Gendannelse af afskrivninger på fast ejendom beskattes ikke med den almindelige indkomstsats, så længe der blev anvendt lineær afskrivning i ejendommens levetid. Enhver fremskyndet afskrivning, der tidligere er taget, beskattes stadig med den almindelige indkomstskattesats under genindvindingen. Dette er dog en sjælden forekomst, fordi IRS har givet mandat til, at alle fast ejendom efter 1986 afskrives ved hjælp af lineær metode. En del af gevinsten ud over det oprindelige omkostningsgrundlag beskattes som en kapitalgevinst og kvalificerer sig til den gunstige skattesats på langsigtede gevinster, men den del, der er relateret til afskrivning, beskattes med den ikke-indfangede skattesats, der er specifikke 1250, der er specifik for gevinster på fast ejendom. Den ikke-indfangede skattesats på sektion 1250 er begrænset til 25% for 2019.
Overvej for eksempel en lejebolig, der blev købt for $ 275.000 og har en årlig afskrivning på $ 10.000 ($ 275.000 / 27.5 år tilladt af IRS for lejeboliger). Efter 11 år beslutter ejeren at sælge ejendommen for $ 430.000. Det justerede omkostningsgrundlag er derefter $ 350.000 - ($ 10.000 x 11) = $ 240.000. Den realiserede gevinst ved salget vil være $ 430.000 - $ 240.000 = $ 190.000. Den ikke-genoprettede sektion 1250-gevinst kan beregnes som $ 10.000 x 11 = $ 110.000, og kapitalgevinsten på ejendommen er $ 190.000 - ($ 10.000 x 11) = $ 80.000.
Lad os antage en 15% kapitalgevinstskat, og at ejeren falder i 32% indkomstskatteområdet for 2019. Uopsamlet gevinst i afsnit 1250 er begrænset til 25% for 2019. Det samlede skattebeløb, som skatteyderen skylder ved salg af dette lejeboliger er (0, 15 x $ 80.000) + (0, 25 x $ 110.000) = $ 12.000 + $ 27.500 = $ 39.500. Genindvindingsbeløbet for afskrivninger er således $ 27.500.
Sammenlign Navn på udbydere af investeringskonti Beskrivelse Annoncørens viden × De tilbud, der vises i denne tabel, er fra partnerskaber, hvorfra Investopedia modtager kompensation.