Procentdel af gennemførelse kontra afsluttet kontrakt: Hvad er forskellen?

Hver virksomhed skal vælge en regnskabsmetode til rapportering af indtægter og udgifter. Det er nødvendigt at forstå den valgte metode fuldt ud, da hver er forskellig, især hvad angår skatter. Når den er valgt, kan metoden ikke ændres uden særlig tilladelse fra Internal Revenue Service (IRS).

Procentdel af færdiggørelses- og afsluttede kontraktmetoder bruges ofte af byggefirmaer, ingeniørfirmaer og andre virksomheder, der opererer på langvarige kontrakter for store projekter. Da indtægter og udgifter ofte udsættes under arbejde med disse langvarige projekter, søger virksomheder også at udskyde skatteforpligtelser. Både procentdel af færdiggørelses- og afsluttede kontraktmetoder muliggør en sådan skatteudskydelse.

Procentdel-of-Afslutning

Metoden til færdiggørelsesgrad muliggør indregning af indtægter, udgifter og skatter i den periode, hvor en kontrakt udføres. Gennem hyppig rapportering reducerer procentvis rapportering risikoen for udsving mens skattemæssige udsættelsesfordele gives.

Et firma, der bruger denne metode, kan arrangere milepæle i hele byggeprocessen eller estimere procentdelen af ​​det afsluttede projekt. Så længe der kan tilskrives bestemte mængder af indtægter og udgifter til hver afsluttet del, hvad enten det er via procentvis beregning eller definerede milepæle, rapporteres aktiviteterne.

Procenten for færdiggørelsesmetode skal anvendes, hvis indtægterne og omkostningerne ved et projekt med rimelighed kan estimeres, og de involverede parter forventes at være i stand til at udføre alle opgaver. Endvidere er denne metode sårbar over for svig og underrapportering af en milepælperiode, så regnskabspraksis skal nøje gennemgås.

For eksempel, hvis et byggefirma bygger et 10-etagers kontorkompleks, der er under kontrakt til en salgspris på 4 millioner dollars. Virksomheden estimerer, at de samlede omkostninger til at færdiggøre strukturen vil være $ 3 millioner. Så på ethvert givet tidspunkt i byggeprocessen kan det rapportere færdiggørelse i procent.

Hvis projektet anses for at være 40% afsluttet, rapporterer virksomheden 40% af projektindtægterne på $ 4 millioner ($ 4 millioner x 0, 4). Virksomheden rapporterer også 40% af udgifterne på $ 3 millioner ($ 3 millioner x 0, 4). Denne beregning vil resultere i en løbende bruttofortjeneste på $ 400.000 ($ 4 millioner x 0, 4) - ($ 3 millioner x 0, 4).

Afsluttet kontrakt

Den afsluttede kontraktmetode (CCM) til regnskabsmæssig behandling betragter alle indtægter og udgifter, der er direkte relateret til en langvarig kontrakt, som de modtages, når arbejdet er afsluttet. Dato for færdiggørelse er angivet i kontrakten og er ofte måneder eller endda år væk fra datoen, hvor arbejdet begynder.

Selvom et byggefirma kan nyde en pause fra indkomstskatten i arbejdsfasen - og nogle gange endda muligvis kvalificere sig til visse skatteincitamenter i mellemtiden - kan denne metode være en mere risikofyldt måde at redegøre for operationer på.

For eksempel, hvis en kontrakt er indstillet til færdiggørelse om fem år, kan virksomheden muligvis ikke pålægge skatter af projektets indkomst i løbet af det tidsrum. Skattelovgivningen kan dog ændre sig fra år til år. Hvis skattesatserne skulle stige i løbet af den periode på fem år, står virksomheden over for at betale højere skatter, end det ville have gjort, hvis rapporteringen skete før i processen.

Hvis en virksomhed søger udenfor investorer, kan det endvidere være en udfordring at bevise for dem værdien af ​​virksomheden i tider med indgående indtægter, der er uden problemer. Selv med disse risici er den afsluttede kontraktmetode stadig den mest konservative regnskabsmetode for virksomheder, der arbejder på langsigtede kontrakter.

Det anbefales dog kun at bruge denne metode, når projektets gennemførelsesdato er ukendt eller kan ændres.

Key takeaways

• Den afsluttede kontraktmetode til indtægtsgenkendelse af et projekt er ofte den bedste mulighed for udsættelse af indkomstskat.
• Risici forbundet med afsluttet kontraktregnskab inkluderer stigninger i skattesatser og manglende skatteincitamenter.
• Procenten for færdiggørelsesmetode skal anvendes, hvis indtægterne og omkostningerne ved et projekt med rimelighed kan estimeres, og de involverede parter forventes at være i stand til at udføre alle opgaver.
• Procentdel af færdiggørelse kan beskytte virksomheder mod udsving og gøre det lettere at vise indtægter.