Udskudt skattepligt
En udskudt skatteforpligtelse er en skat, der vurderes eller forfalder i den aktuelle periode, men som endnu ikke er betalt. Udskydelsen kommer fra forskellen i tidspunktet for, hvornår skatten er påløbet, og når skatten betales. En udskudt skatteforpligtelse registrerer, at virksomheden i fremtiden vil betale mere indkomstskat på grund af en transaktion, der fandt sted i løbet af den aktuelle periode, f.eks. Et tilgodehavende afdragssalg.
01:26Udskudt skattepligt
Opdeling af udskudt skat
Fordi amerikanske skattelove og regnskabsregler er forskellige, kan et selskabs indtjening før skat på resultatopgørelsen være større end dets skattepligtige indkomst ved selvangivelse, hvilket giver anledning til en udskudt skatteforpligtelse i selskabets balance. Den udskudte skatteforpligtelse repræsenterer en fremtidig skattebetaling, som et selskab forventes at foretage til passende skattemyndigheder i fremtiden, og det beregnes som selskabets forventede skattesats gange gange forskellen mellem dens skattepligtige indkomst og regnskabsmæssig indtjening før skat.
Forenkling af den udskudte skatteansvar
En enkel måde at definere den udskudte skatteforpligtelse er størrelsen af skatter, et selskab har "underbetalt" - som (til sidst) vil blive sammensat i fremtiden. Ved at sige, at det har underbetalt, betyder det ikke nødvendigvis, at det ikke har opfyldt sine skatteforpligtelser, men er ved at anerkende, at forpligtelsen er betalt på en anden tidsplan.
For eksempel ved et selskab, der tjente årets nettoindkomst, at det bliver nødt til at betale selskabsskat. Da skatteforpligtelsen gælder for det indeværende år, skal det også afspejle en udgift for den samme periode. Men skatten betales faktisk ikke før det næste kalenderår. For at rette op på periodiserings- / kontanttidsforskellen er at registrere skatten som en udskudt skat.
Eksempler på udskudte skatteansvarskilder
En almindelig kilde til udskudt skatteforpligtelse er forskellen i behandling af afskrivninger efter skattelovgivninger og regnskabsregler. Afskrivningsomkostningerne for lang levetid til regnskabsformål beregnes typisk ved hjælp af en lineær metode, mens skatteregler tillader virksomheder at bruge en accelereret afskrivningsmetode. Da den lineære metode producerer lavere afskrivninger sammenlignet med den under den accelererede metode, er et virksomheds regnskabsmæssige indkomst midlertidigt højere end dens skattepligtige indkomst.
Virksomheden indregner den udskudte skatteforpligtelse på forskellen mellem dens regnskabsmæssige indtjening før skat og skattepligtig indkomst. Når virksomheden fortsat afskriver sine aktiver, reduceres forskellen mellem lineær afskrivning og accelereret afskrivning, og størrelsen af udskudt skatteforpligtelse fjernes gradvist gennem en række modregning af regnskabsposter.
En anden almindelig kilde til udskudt skatteforpligtelse er et afdragssalg, som er indtægterne, der indregnes, når et selskab sælger sine produkter på kredit til at blive afbetalt i lige store beløb i fremtiden. I henhold til regnskabsregler har virksomheden lov til at indregne den fulde indkomst fra afdragssalg af generelle varer, mens skattelovgivningen kræver, at virksomheder indregner indtægterne, når afbetaling foretages. Dette skaber en midlertidig positiv forskel mellem virksomhedens regnskabsmæssige indtjening og skattepligtig indkomst samt en udskudt skatteforpligtelse.
Sammenlign Navn på udbydere af investeringskonti Beskrivelse Annoncørens viden × De tilbud, der vises i denne tabel, er fra partnerskaber, hvorfra Investopedia modtager kompensation.