Aktuarmæssig gevinst eller tab
Aktuarmæssig gevinst eller tab henviser til en stigning eller et fald i de anslag, der bruges til at værdsætte et selskabs forpligtelsesbaserede pensionsordningsforpligtelser. De aktuarmæssige forudsætninger for en pensionsplan påvirkes direkte af den diskonteringssats, der bruges til at beregne nutidsværdien af fordelene og den forventede afkast på planaktiver. Financial Accounting Standards Board (FASB) SFAS nr. 158 kræver, at pensionskassens finansieringsstatus indberettes i plan sponsorens balance. Dette betyder, at der regelmæssigt er opdateringer af pensionsforpligtelserne, fondens resultater og planens økonomiske helbred. Afhængig af planens deltagelsesrater, markedsudvikling og andre faktorer kan pensionsplanen opleve en aktuarmæssig gevinst eller tab i deres forventede pensionsforpligtelse.
Selv om disse regnskabsregler kræver, at pensionsaktiver og forpligtelser markeres på markedet i en virksomheds balance, tillader de, at aktuarmæssige gevinster og tab eller ændringer i aktuarmæssige forudsætninger amortiseres gennem totalindkomst i egenkapitalen snarere end at strømme direkte gennem indkomsten udmelding.
Key takeaways
- Aktuarmæssige gevinster og tab oprettes, når de forudsætninger, der ligger til grund for et selskabs forventede fordelsforpligtelse, ændres.
- Regnskabsregler kræver, at virksomhederne oplyser både pensionsforpligtelserne (forpligtelserne) og de aktiver, der er beregnet til at dække dem. Dette viser investorernes samlede sundhed i pensionskassen.
- Alle ydelsesbaserede pensionsordninger vil se periodiske aktuarmæssige gevinster eller tab, da centrale demografiske forudsætninger eller vigtige økonomiske forudsætninger, der udgør modellen, opdateres.
Forståelse af aktuarmæssig gevinst eller tab
Aktuarmæssige gevinster og tab forstås bedst i sammenhæng med den samlede pensionsregnskab. Medmindre andet er angivet, vedrører denne definition pensionsregnskab i henhold til USA's almindeligt anerkendte regnskabsprincipper (GAAP). Mens US GAAP og International Financial Reporting Standards (IFRS) foreskriver lignende principper, der måler pensionsydelsesforpligtelser, er der centrale forskelle i, hvordan de to standarder rapporterer pensionsomkostninger i resultatopgørelsen, især behandlingen af aktuarmæssige gevinster og tab.
Finansieret status repræsenterer nettoaktivet eller forpligtelsen relateret til et selskabs ydelsesbaserede planer og svarer til forskellen mellem værdien af planaktiver og den forventede forpligtelsesforpligtelse (PBO) for planen. Værdiansættelse af planaktiver, som er de investeringer, der er afsat til finansiering af planens fordele, kræver vurdering, men indebærer ikke anvendelse af aktuarmæssige skøn. Måling af PBO kræver dog brug af aktuarmæssige skøn, og det er disse aktuarmæssige skøn, der giver anledning til aktuarmæssige gevinster og tab.
Der er to primære typer antagelser: økonomiske antagelser, der modellerer, hvordan markedskræfter påvirker planen og demografiske antagelser, der modellerer, hvordan deltagernes adfærd forventes at påvirke de betalte fordele. De væsentligste økonomiske forudsætninger inkluderer den rente, der er brugt til at diskontere fremtidige pengestrømme, forventet afkast på planaktiver og forventede lønforhøjelser. De vigtigste demografiske forudsætninger inkluderer forventet levealder, forventede serviceperioder og forventede pensionsalder.
Aktuarmæssige gevinster og tab skaber volatilitet i resultater
Fra periode til periode kan en ændring i en aktuarmæssig antagelse, især diskonteringsrenten, forårsage en betydelig stigning eller fald i PBO. Hvis de indregnes gennem resultatopgørelsen, kan disse justeringer potentielt fordreje sammenligneligheden mellem de økonomiske resultater. Derfor reguleres disse justeringer under US GAAP gennem anden totalindkomst i egenkapitalen og afskrives over tid over resultatopgørelsen. I henhold til IFRS indregnes disse justeringer gennem anden totalindkomst, men afskrives ikke i resultatopgørelsen.
Bekendtgørelser om fodnote indeholder nyttige oplysninger om aktuarmæssige antagelser
Regnskabsregler kræver detaljerede oplysninger, der er relateret til pensionsaktiver og forpligtelser, inklusive periode-til-periode-aktivitet i regnskaberne og de vigtigste antagelser, der bruges til at måle finansieret status. Disse oplysninger giver brugerne af finansregnskabet mulighed for at forstå, hvordan et selskabs pensionsplaner påvirker den økonomiske situation og resultat af driften i forhold til tidligere perioder og andre virksomheder.
Sammenlign Navn på udbydere af investeringskonti Beskrivelse Annoncørens viden × De tilbud, der vises i denne tabel, er fra partnerskaber, hvorfra Investopedia modtager kompensation.