Definition af udskudt skat
Et udskudt skatteaktiv er et aktiv i et selskabs balance, der kan bruges til at reducere dets skattepligtige indkomst. Det kan henvise til en situation, hvor en virksomhed har for meget betalte skatter eller skatter, der er betalt på forhånd i sin balance. Disse skatter returneres til sidst til virksomheden i form af skattelettelse, og overbetalingen er derfor et aktiv for virksomheden.
01:53Udskudt skat
Opdeling af udskudt skat
Udskudte skatteaktiver oprettes ofte på grund af betalte eller fremførte skatter, men endnu ikke indregnet i resultatopgørelsen. F.eks. Kan udskudte skatteaktiver oprettes, fordi skattemyndighederne indregner indtægter eller udgifter på forskellige tidspunkter end regnskabsstandardens. Dette aktiv hjælper med at reducere virksomhedens fremtidige skattepligt. Det er vigtigt at bemærke, at et udskudt skatteaktivt kun indregnes, når forskellen mellem tabsværdien eller afskrivningen af aktivet forventes at modregne fremtidig fortjeneste.
Et udskudt skatteaktiv kan konceptuelt sammenlignes med forudbetalt husleje eller refunderbare forsikringspræmier; mens virksomheden ikke længere har kontanter til rådighed, har den sammenlignelig værdi, og dette skal afspejles i dets regnskaber.
Et udskudt skatteaktiv er det modsatte af en udskudt skatteforpligtelse, som kan øge mængden af indkomstskat af et selskab.
Hvordan udskudte skatteaktiver opstår
Det enkleste eksempel på et udskudt skatteaktiv er overførsel af tab. Hvis en virksomhed har et tab i et regnskabsår, er det normalt berettiget til at bruge dette tab for at sænke sin skattepligtige indkomst i de følgende år. I den forstand er tabet et aktiv.
Et andet scenarie, hvor udskudte skatteaktiver opstår, er hvor der er forskel mellem regnskabsregler og skatteregler. For eksempel findes udskudte skatter, når udgifter indregnes i resultatopgørelsen, før de skal indregnes af skattemyndighederne, eller når indtægterne er skattepligtige, før de er skattepligtige i resultatopgørelsen. I det væsentlige er der en mulighed for oprettelse af et udskudt skatteaktiv, når skattegrundlaget eller skattereglerne for aktiver og / eller forpligtelser er forskellige.
Praktisk eksempel på beregning af udskudt skat
Et computerproduktionsfirma vurderer, baseret på tidligere erfaring, at sandsynligheden for, at en computer kan sendes tilbage til garantireparationer i det næste år, er 2 procent ud af den samlede produktion. Hvis virksomhedens samlede indtægt i år ét er $ 3.000 og garantiudgiften i dens bøger er $ 60 (2% x $ 3.000), er virksomhedens skattepligtige indkomst $ 2.940. De fleste skattemyndigheder tillader imidlertid ikke virksomheder at trække omkostninger baseret på forventede garantier, og derfor er virksomheden forpligtet til at betale skat for de fulde 3.000 dollars.
Hvis selskabets skattesats er 30 procent, er forskellen på $ 18 ($ 60 x 30%) mellem de skatter, der skal betales i resultatopgørelsen, og de faktiske skatter, der betales til skattemyndighederne, et udskudt skatteaktiv.
Vigtige hensyn til udskudte skatteaktiver
Der er nogle nøgleegenskaber ved udskudte skatteaktiver, der skal overvejes. Først kommer de med en udløbsdato, hvis de ikke er opbrugt. Det meste af tiden udløber efter 20 år. Den anden ting at overveje er, hvordan skattesatserne påvirker værdien af udskudte skatteaktiver. Hvis skattesatsen stiger, fungerer den til selskabets fordel, fordi aktivernes værdier også stiger, hvilket giver en større pude til en større indkomst. Men hvis skattesatsen falder, falder skattefordelens værdi også. Dette betyder, at virksomheden muligvis ikke kan bruge hele fordelen før udløbsdatoen.
Sammenlign Navn på udbydere af investeringskonti Beskrivelse Annoncørens viden × De tilbud, der vises i denne tabel, er fra partnerskaber, hvorfra Investopedia modtager kompensation.